Матеріал наданий журналом "Розрахунок"/

Світлана БЛІНОВА, Артем КУЗЬМІНИХ ("листик та ПАРТНЕРИ ?")

Небезпека отримати серйозні ускладнення через "чорної" зарплати в наявності. Та й бажання бути примусово вилікуваними від цієї "хвороби" ні в кого немає. Зате і ставка ЄСП з цього року істотно знизилася. Тому останнім часом багато керівників спантеличилися питанням: а чи не час переходити на здорову "білу" життя? Щоб відповісти на нього, порахуйте, скільки копійок податків буде платити фірма з одного рубля офіційної зарплати.

Перш за все вам доведеться вибрати один з варіантів "самолікування":

  • зробити офіційний зарплатний фонд рівним "чорної" зарплати. При цьому виплати працівникам на руки зменшаться на величину ПДФО;
  • залишити "чисту" зарплату працівників на колишньому рівні. Тоді на суму ПДФО доведеться збільшити витрати фірми.

Який з цих варіантів вибрати, вирішувати керівництву. Природно, набагато вигідніше прийняти за основу перший варіант. Він підійде фірмам, у яких більша частина колективу - прихильники "білої" зарплати і пов'язаних з нею соціальних гарантій. Таких співробітників можна переконати в тому, що за бажані ними соціальні пільги (пенсія, лікарняні, допомога по безробіттю і т. п.) доведеться платити ПДФО. Крім того, багато хто розцінює "білу" зарплату як гарантію того, що їх не "кинуть" при звільненні. А для деяких вона важлива можливістю отримати кредит у банку.

Проте така логіка працює далеко не завжди. Адже більшість співробітників цікавить, скільки вони отримають на руки, а не скільки їм нарахують. Тому, зменшуючи фахівцям "чисту" зарплату, ви ризикуєте їх втратити. Адже вони орієнтуються на сформований ринковий рівень оплати праці. Та й просто ні з того ні з сього втратити 13 відсотків доходу мало кому приємно. Якщо ви не захочете створювати такі проблеми, ПДФО фірмі доведеться звалити на себе.

"Чорна" зарплата: скільки економимо?

Прикинемо витрати на "чорну" зарплату. Обналічка кожного рубля зазвичай обходиться в одну копійку (1%). Решта вигоди і втрати залежать від системи оподаткування.

Традиційна система

Вартість фіктивних послуг, під оплату яких фірми переводять в готівку гроші, включає в себе ПДВ. А значить, "зайвої" податкової бази по ПДВ не "вилазить". А всю суму "обнал" (без ПДВ) ми включаємо в витрати з податку на прибуток. А значить, податок на прибуток стає менше на 20 копійок (1 руб.: 118 x 100 x 24%) з кожного рубля "чорної" зарплати! У підсумку обналічка дозволяє нам на податках заощадити 19 копійок (20 коп. Податку на прибуток - 1 коп. Плати за "обготівковування").

Спрощенка 15 відсотків

Фіктивні витрати при спрощеній влаштувати набагато складніше. Адже список витрат, на які можна зменшити єдиний податок, обмежений. Але якщо у вас все-таки є можливість "організувати" їх, то єдиний податок на кожен рубль "білої" зарплати буде менше на 15 копійок (1 руб. X 15%). За мінусом однієї копійки на "обготівковування" загальна сума економії складе 14 копійок.

Спрощенка 6 відсотків

Крім 1 відсотка за "обготівковування", ніяких інших втрат або вигод немає.

ЕНВД

Крім 1 відсотка за "обготівковування", ніяких інших втрат або вигод немає.

Традиційна система: ПДФО сплачує працівник

1. З одного рубля нарахованої "білої" зарплати доведеться заплатити 26 копійок ЕСН. Плюс внески до ФСС з нещасних випадків на виробництві та профзахворювань (у кожної фірми вони різні, тому їх враховувати не будемо).

2. Зарплата, ЕСН і внески до ФСС зменшують базу оподаткування по податку на прибуток (будемо виходити з того, що у фірмі вона є). А значить, податок на прибуток буде менше на 30 копійок (1,26 руб. X 24%).

3. Багато хто не замислюються над цим, але нарахування по зарплаті і ЄСП збільшують податкову базу по ПДВ. Адже будь витрата фірми без ПДВ (будь то зарплата, податки або просто закупівля у спрощенців) позбавляє фірму частини можливого відрахування з цього податку. А значить, - збільшує суму ПДВ до сплати в бюджет (докладніше про це читайте на стор 43 січневого номера "Розрахунку" за 2005 рік). Таким чином, до податкових витрат додамо ПДВ - 19 копійок (1,26 руб. X 18: 118).

Підсумок. В результаті кожен рубль "білої" зарплати виливається фірмі в 15 копійок (26 коп. ЕСН + 19 коп. ПДВ - 30 коп. Податку на прибуток). Багатьох керівників така оптимістична цифра цілком може спонукати на вихід з "тіні". Але не поспішайте робити висновки.

PS Напевно вам буде цікаво порівняти ці втрати від "білої" зарплати з отримуваним раніше результатом від виплати "чорної". Дійсно, ми не врахували, що обналічка кожного рубля "чорної" зарплати економить нам 19 копійок податків (див. "" Чорна "зарплата: скільки економимо?").

Так що загальна картина складається така: при переході з "чорною" на "білу" зарплату реальні втрати фірми складуть 34 копійки з кожної гривні нарахованої зарплати (15 коп. податків з 1 руб. зарплати + 19 коп. втраченої вигоди від "обналічки"). Над цією цифрою уже варто задуматися.

Традиційна система: ПДФО беремо на себе

Тут виходимо з того, що один рубль - це "чиста" зарплата співробітників. Тому фонд зарплати доведеться збільшити на 15 відсотків (з 1 руб. До 1,15 руб.). Відповідно зростуть і податки.

1. З кожної гривні "чистої" зарплати фірма заплатить 30 копійок (26 коп. X 1,15) ЕСН. Плюс внески до ФСС з нещасних випадків на виробництві та профзахворювань (у кожної фірми вони різні, тому їх враховувати не будемо).

2. Зарплата, ЕСН і внески до ФСС входять до витрат з податку на прибуток. Відповідно платежі з цього податку зменшаться на 35 копійок ((1,15 руб. +0,30 Руб.) X 24%).

3. "Вилазить" ПДВ, який фірма заплатить до бюджету через втрачених вирахувань. Дійсно, будь витрата фірми без ПДВ (будь то зарплата, податки або просто закупівля у спрощенців), не дозволить фірмі оптимізувати цей податок. А значить, збільшить суму ПДВ до сплати в бюджет (докладніше про це читайте в січневому номері "Розрахунку" за 2005 рік на стор 43). В результаті - платимо "зайву" суму ПДВ - 22 копійки (1,45 руб. X 18: 118).

4. І нарешті, враховуємо в своїх витратах витрати по підвищенню зарплати для компенсації ПДФО працівникам.

З одного рубля "чистої" зарплати вони складають 15 копійок (1,15 руб. X 13%).

Підсумок. Виходить, гуманний для співробітників перехід на чесне життя обійдеться фірмі в 32 копійки з кожної гривні "чистої" зарплати (30 коп. ЕСН + 22 коп. ПДВ + 15 коп. ПДФО - 35 коп. Податку на прибуток). Але це ще не все.

P.S. Порівняємо податкові витрати від "білої" зарплати з сьогоднішнім результатом від виплати "чорної". Картина складається невтішна. Загальні втрати фірми від переходу на чесне життя становлять 32 копійки податків з одного рубля "чистої" зарплати + 19 копійок втраченої вигоди від обналічки (див. "" Чорна "зарплата: скільки економимо?"). Тобто: 51 копійка з кожної гривні "чистої" зарплати! Цифра, прямо скажемо, бентежать. Незважаючи на те що ставку ЄСП знизили майже на десять пунктів, все одно з рубля зарплати потрібно буде віддати 51 копійку податків. Чи підете ви на це?

Спрощенка 15 відсотків:ПДФО сплачує працівник

1. Платимо пенсійні внески - 14 копійок з одного рубля нарахованої зарплати (п. 2 ст. 346.11 НК). Плюс внески до ФСС з нещасних випадків на виробництві та профзахворювань (у кожної фірми вони різні, тому їх враховувати не будемо).

2. Суму зарплати і внески до Пенсійного фонду фірма може врахувати у витратах при розрахунку єдиного податку. У результаті єдиний податок на кожен рубль "білої" зарплати буде менше на 17 копійок (1,14 руб. X 15%).

Підсумок. Виходить, виплачуючи "білу" зарплату, "спрощена" фірма навіть економить 3 копійки (17 - 14) податків з кожного рубля зарплати.

PS Зауважимо, що виплата "чорної" зарплати через обналичку буде все одно вигідніше на 11 копійок (14 - 3) (див. "" Чорна "зарплата: скільки економимо?"). Але врахуйте ризикованість цього способу плюс проблематичність пошуку фіктивних послуг. Чи варто шукати проблеми там, де їх немає?

Спрощенка 15 відсотків: ПДФО беремо на себе

Тут виходимо з того, що один рубль - це " чиста "зарплата співробітників. Тому фонд зарплати доведеться збільшити (з 1 руб. До 1,15 руб.).

1. Внески до Пенсійного фонду в цьому випадку складуть 16 копійок (1,15 руб. X 14%). Плюс внески до ФСС з нещасних випадків на виробництві та профзахворювань (їх не враховуємо).

2. Сума додаткової зарплати для компенсації ПДФО працівникам, - 15 копійок (1,15 руб. X 13%).

3. Нарахована зарплата і пов'язані з нею податки зменшать єдиний податок на 20 копійок ((1,15 руб. + 0,16 руб.) X 15%).

Підсумок. Загальні податкові втрати фірми з одного рубля "чистої" зарплати будуть рівні 11 копійкам (16 коп. + 15 коп. - 20 коп.).

PS Порівнявши "білу" зарплату з переведення в готівку, бачимо, що остання вигідніше першою на 25 копійок (14 + 11) (див. "" Чорна "зарплата: скільки економимо?"). Але ризик "тіньової" роботи і в цьому випадку себе не виправдовує.

Правда, якщо ви платите тільки мінімальний податок у розмірі 1 відсотка з доходів, "біла зарплата буде ще менш вигідною: а саме, на 30 копійок (31 - 1) "дорожче" обналічки.

Спрощенка 6 відсотків:ПДФО сплачує працівник

1. Платимо пенсійні внески - 14 копійок з одного рубля нарахованої зарплати (п. 2 ст. 346.11 НК). Плюс внески до ФСС з нещасних випадків на виробництві та профзахворювань (у кожної фірми вони різні, тому їх враховувати не будемо).

2. Внески до Пенсійного фонду (14%) зменшують єдиний податок. Але тільки до певних меж. А саме, не більше ніж наполовину (п. 3 ст. 346.21 НК). В наших інтересах знати, при якому фонді оплати праці фірма зможе зменшити єдиний податок на всю суму пенсійних внесків.

Для початку прикинемо, яка буде щомісячна виручка фірми. 6 відсотків з неї - єдиний податок. Так як зменшити його ми можемо тільки наполовину, сума пенсійних внесків не повинна перевищувати 3 відсотків від щомісячної виручки.

Підсумок. Максимальний фонд оплати праці, при якому єдиний податок ми зменшимо на всю суму пенсійних внесків, буде дорівнює 3/14 щомісячної виручки (або 21,43% ). З кожної гривні зарплати, що перевищує цей поріг, фірма заплатить 14 копійок податку.

PS Якщо фонд оплати менше 3/14 щомісячної виручки, "чорна" зарплата не має сенсу. Якщо більше, ваші витрати - 14 відсотків від суми перевищення межі плюс внески до ФСС з усього ФОП (див. також "" Чорна "зарплата: скільки економимо?").

Спрощенка 6 відсотків: ПДФО беремо на себе

Тут виходимо з того, що один рубль - це "чиста" зарплата "співробітників. Тому фонд зарплати доведеться збільшити (з 1 руб. До 1,15 руб.).

1. Порівняйте отриманий фонд оплати праці з його максимальним значенням, при якому єдиний податок можна зменшити на всю суму пенсійних внесків (див. "ПДФО сплачує працівник"). З торб ми перевищення платимо 14 відсотків до Пенсійного фонду. Плюс з фонду оплати праці платимо внески до ФСС з нещасних випадків на виробництві та профзахворювань (зараз ми їх в розрахунках не враховуємо).

2. З кожної гривні нарахованої працівникам зарплати платимо ПДФО - 15 копійок (1,15 руб. Xx 13%).

Підсумок. У більшості випадків всі витрати фірми зводяться до ПДФО.

PS Нелегальна зарплата не має сенсу (див. "" Чорна "зарплата: скільки економимо?").

ЕНВД:ПДФО сплачує працівник

1. Платимо пенсійні внески - 14 копійок з рубля нарахованої зарплати (п. 4 ст. 346.26 НК). Плюс внески до ФСС з нещасних випадків на виробництві та профзахворювань (у кожної фірми вони різні, тому їх в розрахунках не враховуємо).

2. Єдиний податок зменшуємо на суму цих внесків (14%). Але не більше ніж наполовину (п. 2 ст. 346.32 НК). І наших інтересах - розрахувати розмір зарплати, при якій ЕНВД можна зменшити на всю суму внесків до Пенсійного фонду. Спочатку прикинемо щомісячну суму єдиного податку (ділимо квартальний платіж на 3). Щоб знайти "критичний" фонд плати праці, цю суму треба помножити на 0,5 і розділити на 14 відсотків. Або помножити на 3,57 (0,5: 0,14).

Підсумок. Якщо ваш фонд оплати не більше ніж в 3,57 рази перевищує щомісячну суму ЕНВД, то від внесків до Пенсійного фонду ви "звільнені". Платіть тільки внески до ФСС.

ЕНВД: ПДФО беремо на себе

Тут розрахунки податків будуть такими ж, як у блоці "Спрощенка 6 відсотків ПДФО беремо на себе ".


Стаття отримана: Клерк.Ру

Детальніше »