Автор:Дегтярьов В.А.
www.degtyarev.ru
[email protected]

Схема : Як не платити податок на майно (застосування договору оренди)?

Суть схеми:Власник укладає договір купівлі-продажу основних засобів по залишкової вартостіз особою, яка не є платником податку на майно або з особою, яка має пільги з податку на майно.

Облікова політика у Власника з податку на прибуток - з нарахування, з ПДВ - з оплати.

Після переходу права власності на основні засоби до Неплатнику податку, останній укладає з Власником договір оренди. Розмір орендної плати зіставимо з нараховувати знос, щоб не виникала обов'язок сплати податку на прибуток.

Неплатник податку здійснює платежі за договором купівлі-продажу в розстрочку, що може бути встановлено в даному договорі. Причому платежі за основний засіб встановлені таким чином, що по сумі і строках повинні бути рівні платежами за договором оренди.

За таких обставин,сторони не здійснюють ніяких платежів, оскільки взаємні зобов'язання припиняютьсязаліком.

Також у них не виникає обов'язку додаткової сплати ПДВ і податку на прибуток за цими угодами.

В результаті Колишній власник і раніше використовує основний засіб , ніякого додаткового оподаткування у нього не виникло, замість амортизації на витрати при обчисленні податку на прибуток відносить орендну плату в тому ж розмірі, що і нараховується раніше амортизація.

У підсумку, податок на майно на законних підставах не платиться.

Укладення договору купівлі-продажу в розстрочку

Згідно ст.489 ГК РФ сторони можуть укласти договір купівлі-продажу з розстрочкою оплатою.

У даній схеміправо власності переходить до Покупця (неплатнику податку на майно) в момент укладення договору купівлі-продажу.

Відзначимо, що сторони не оформляють акт приймання-передачі основного засобу, оскільки воно не передається Покупцю, а буде відразу використовуватися Продавцем за договором оренди.

До моменту сплати повної вартості основного засобу Покупцем, основний засіб знаходитьсяв заставі у Продавця. Це має значення, якщо до Покупця пред'являть вимоги податкові органи або контрагенти про погашення будь-яких зобов'язань.

Стаття 489 ЦК РФ. Оплата товару в розстрочку

1. Договором про продаж товару в кредит може бути передбачено оплату товару в розстрочку.

Договір про продаж товару в кредит з умовою про розстрочення платежу вважається укладеним, якщо в ньому поряд з іншими істотними умовами договору купівлі-продажу вказані ціна товару , порядок, строки і розміри платежів.

3.

До договору про продаж товару в кредит з умовою про розстрочення платежу застосовуються правила, передбачені пунктами 2, 4 і 5 статті 488 цього Кодексу.

Стаття 488 ГК РФ.Оплата товару, проданого в кредит

5. Якщо інше не передбачено договором купівлі-продажу, з моменту передачі товару покупцеві і до його оплати товар, проданий в кредит, визнається які у заставі у продавця для забезпечення виконання покупцем його обов'язку по оплаті товару.

Основний засіб продається за залишковою вартістю, щоб не виникало додаткового оподаткування з податку на прибуток у Продавця.

Оплата основного засобу здійснюється в розстрочку.

Розмір кожного платежу має дорівнювати сумі зносу по цьому основному засобу у Покупця.

Укладення договору оренди

Після укладення договору купівлі-продажу та переходу права власності на основний засіб укладається договір оренди між Продавцем і Покупцем.

Таким чином, колишній власник основного засобу як і раніше володіє і користується ним, тільки розпоряджатися не може основним засобом, що в рамках схеми непринципово.

Ще раз відзначимо, щоброзмір орендної плати (без урахування ПДВ) повинен бути рівний податкової амортизації, щоб не виникало обов'язку сплачувати податок на прибуток.

Залік взаємних вимог за договорами купівлі-продажу та оренди

Залік є способом припинення зобов'язання.

Стаття 410 ГК РФ. Припинення зобов'язання зарахуванням

Зобов'язання припиняється повністю або частково заліком зустрічної однорідної вимоги, строк якої настав або строк якої не зазначений чи визначений моментом запитання. Для зарахування досить заяви однієї сторони.

Таким чином, зобов'язання з оплати основного засобу і орендній платі можуть бути припинені заліком.

Для проведення заліку повинні бути дотримані наступні умови:зустрічне вимога повинна бути однорідно,термін зустрічної вимоги наставабо не зазначений або визначений моментом запитання.

У нашій схемі вимоги однорідні (грошові), термін їх наступив, т. тобто всі умови для проведення заліку дотримані.

Детальніше »