ІА "Федеральне агентство фінансової інформації"/

Т.А. Васильєва, оглядач "Федеральної бухгалтерської газети"

Податкові інспектори вимагають, щоб фірма нараховувала ПДВ при отриманні авансу, а також оформляла рахунок-фактуру. Після реалізації товару цей документ знову доведеться складати. Чи потрібно робити подвійну роботу, якщо передоплата отримана в тому ж місяці, в якому відвантажена продукція?

Ірина Вороніна, головний бухгалтер однієї із столичних фірм, вважає, що немає. Вона поділилася з експертами журналу "Розрахунок" своїми аргументам, які вона пред'явила податківцям під час перевірки.

Визначення "аванс" у Податковому кодексі немає

Деякі думають , мовляв, подумаєш, виписав зайву папірець і тричі відбив одну операцію в обліку. Зате ніхто не причепиться. Але так вважають тільки ті, у кого аванс і відвантаження в одному місяці зустрічаються нечасто.

Наша фірма до їх числа не належить. Якщо ми будемо виконувати вимоги інспекторів, то кількість зайвих папірців за місяць у нас перевалить за тисячу. До того ж доведеться щодня відслідковувати кредитове сальдо по рахунку 62, а це - суттєва додаткова робота. Для її виконання знадобиться ще одна штатна одиниця. Найприкріше полягає в тому, що ця діяльність жодного сенсу не має. Адже в результаті всіх маніпуляцій сума місячного ПДВ до сплати не міняється.

Розсудивши так, я вирішила піти ва-банк і не стала проробляти всю цю подвійну роботу. Якщо аванс і відвантаження припадали на один місяць, виписувала тільки рахунок-фактуру на реалізацію.

А в якості аргументів на випадок перевірки я підготувала таку теорію. У Податковому кодексі ситуація з "короткостроковими" авансами не передбачена. Тому як мінімум можна посилатися на "неясності і суперечності", які, як відомо, мають трактуватися на користь платника податків (п. 7 ст. 3 НК).

Чіткого визначення поняття "аванс" у Податковому кодексі теж немає . У статті 162 лише сказано, що ПДВ нараховується "з авансових та інших платежів, отриманих в рахунок майбутніх поставок". Але чи вважати авансом платіж, що надійшов в одному місяці з відвантаженням? По-моєму, в даному випадку це безглуздо.

Доводи, звичайно, не стовідсоткові, але я сподівалася, що здоровий глузд переможе.

Судовий захист

Згодом з'ясувалося, що мою позицію підтримують не тільки деякі бухгалтери, але й арбітражні судді. Приклади - в постановах федеральних арбітражних судів Уральського округу від 3 лютого 2004 р. № Ф09-50/04-АК, Східно-Сибірського округу від 15 вересня 2004 р. № А19-5169/04-30-Ф02-3783/04-С1 , Західно-Сибірського округу від 22 вересня 2004 р. № Ф04-6802/2004 (А46-4924-31).

Наведені в них висновки суддів такі: платежі за товар, відвантажений у тому ж податковому періоді, "не можуть вважатися авансами, в тому числі в разі, якщо грошові кошти надійшли раніше відвантаження товарів". А значить, ці платежі "не можуть збільшувати податкову базу в порядку, передбаченому статтею 162 Податкового кодексу".

Поява таких арбітражних рішень затвердило мене у власній правоті. Кожна справа по цій темі я роздруковувала і підшивала в папку. Хоча повної впевненості в тому, що інспектори не прідерутся, природно, не було. Адже, як відомо, арбітражна практика контролерам не указ.

Розвиток подій не змусило себе чекати. При виїзної податкової перевірки інспектор вказав мені на помилку і приготувався нарахувати податки, пені та штрафи.

Але його заява не застало мене зненацька. У відповідь я привела свої аргументи і зачитала контролеру декілька рішень судів зі своєї папки. У підсумку інспектор зрозумів, що зі штрафами наша фірма ні за що не погодиться і буде оскаржувати їх у суді.

Звичайно ж, доводити справу до суду мені зовсім не хотілося, але в крайньому випадку я була готова і до розгляду. Однак, до моєї радості, цього не знадобилося. Мабуть, моя впевненість сильно вразила інспектора, що вплутуватися в судові позови з вельми сумнівною перспективою виграшу йому не захотілося.

У підсумку мені вдалося наполягти на своєму і уникнути санкцій. А ПДВ з авансів я як і раніше нараховую так, як мені зручно - в кінці місяця з залишку надійшли за місяць авансів.
Стаття отримана: Клерк.Ру

Детальніше »