Облік, податки, право/

Група компаній може заощадити на податках, якщо однією з організацій необхідно побудувати будівлю. Економія з'являється, коли одна компанія будує будівлю і продає його іншій компанії зі збитком і до реєстрації права власності. У результаті продавець може врахувати в податковому обліку всю суму збитку, а одержувач будівлі заощадить на податок на майно.

Звідки береться економія

Чим нижче ціна, по якою купується будівля, тим нижче його первісна вартість, а значить і податок на майно. Чим нижче ціна, по якій будівля продається, тим швидше група компаній визнає витрати на його будівництво.

Отриманий при продажу будівлі збиток продавець зможе врахувати одноразово. Справа в тому, що Податковий кодекс вимагає, щоб збиток від продажу саме амортизується майна включався до витрат рівними частками протягом періоду, що залишився до закінчення строку корисного використання цього об'єкта (п. 3 ст. 268 НК РФ). Якщо зареєструвати право власності на об'єкт до його реалізації, то в подальшому компанії буде складно обгрунтувати той факт, що вона продала товар, а не основний засіб. Тому доцільніше оформити продаж об'єкта до реєстрації права власності на нього. Тоді у продавця будівлю однозначно буде вважатися іншим майном, при продажу якого компанія вправі визнати збиток для податку на прибуток одноразово (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

НА ЦИФРАХ.Вартість недобудованого об'єкту склала 100 млн руб., термін його корисного використання дорівнює 50 рокам. Якщо компанія, якій необхідно це будівля, побудує його самостійно, то сума щорічної амортизації складе 2 млн руб. (100 млн руб.: 50 років). Якщо об'єкт буде придбаний у дружній компанії за 80 млн руб. (Без ПДВ), сума щорічної амортизації складе 1,6 млн руб. (80 млн руб.: 50 років). Сума ПДВ при продажу складе 14400000 руб. (80 млн руб. Х 18%).

Розрахунок економії представлений в таблиці. Оскільки оподатковуваний прибуток зменшується на суми податку на майно, вони враховуються при розрахунку даних по графі 4 (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В результаті використання договору купівлі-продажу група компаній в нашому прикладі може заощадити в перший рік експлуатації будівлі 5040000 крб. (0,44 + 4,6). Якщо порахувати податок на майно за наступні 49 років, то економія складе 10560000 руб.

Продаж будівлі зі збитком зажадає обгрунтування

Угода за ціною, що відрізняється від ринкової, може привернути увагу податківців. Нагадаємо, інспектори вправі перевірити правильність застосування цін по операціях в чотирьох випадках, в тому числі, якщо угода була між взаємозалежними особами або при відхиленні суми договору більш ніж на 20 відсотків від рівня звичайно застосовуваних цін (п.

2 ст. 40 НК РФ). Тому продавцю доцільно заздалегідь продумати обгрунтування зниженою ціни. Якщо при передачі об'єкта був виявлений брак, допущений при будівництві, то ціна продажу могла бути значно знижена. Можливо, компанії терміново знадобилися кошти для відкриття нового напряму бізнесу, і сума договору обумовлена ??швидкою продажем.

Ірина Бушуєва, експерт "УНП"

Розрахунок податкової економії

млн руб.

Компанія, для якої розраховується податкове навантаження

Сплата податку на майно за перший рік

Сума витрат , визнаних у першому році (амортизація або збиток)

Зменшення податку на прибуток ((гр. 2 + гр. 3) х 24%)

Сума ПДВ при купівлі-продажу об'єкта (сума до відрахуванню показується зі знаком (-)

1

2

3

4

5

Варіант 1: компанія сама будує будівлю

Компанія, яка будує будівлю

2,18

2 (амортизація)

1

0

Варіант 2: будівля купується у дружній компанії

Компанія-покупець

1,74

1,6 (амортизація)

0,8

-14,4

Компанія-продавець

0

20 (збиток)

4,8

14,4

РАЗОМ: економія по податках при використанні варіанту 2

0,44 (2,18 - 1,74)

0

4,6 (4,8 + 0,8 - 1)

0


Стаття отримана: Клерк.Ру

Детальніше »