Щомісячний журнал "ЕЖ Питання-відповідь"/

Як правильно заповнити рахунок-фактуру і накладну ТОРГ-12, якщо вантаж оплатила фірма "Альфа", а доставити його вона просить фірмі "Бета"?

Рахунок-фактура є документом, службовцям основою для прийняття покупцем пред'явлених продавцем товарів (робіт, послуг), майнових прав сум податку до відрахування в порядку, передбаченому главою 21 НК РФ (п. 1 ст. 169 НК РФ). Відповідно до п. 5 ст. 169 НК РФ в рахунку-фактурі повинні бути зазначені, зокрема:

  • найменування, адреса та ідентифікаційні номери платника податків і покупця;
  • найменування та адресу вантажовідправника та вантажоодержувача.

Типова форма рахунку-фактури з податку на додану вартість затверджена Постановою Уряду РФ від 02.12.2000 № 914. У рахунку-фактурі вказуються:

  • в рядку 2 - повне або скорочене найменування продавця у відповідності з установчими документами;
  • в рядку 2а - місце знаходження продавця у відповідності з установчими документами ;
  • в рядку 2б - ідентифікаційний номер і код причини постановки на облік платника податків-продавця;
  • в рядку 3 - повне або скорочене найменування вантажовідправника відповідно до установчими документами. Якщо продавець і вантажовідправник одне і те ж особа, то в цьому рядку пишеться "він же". Якщо продавець і вантажовідправник не є одним і тим же особою, то вказується поштова адреса вантажовідправника;
  • у рядку 4 - повне або скорочене найменування вантажоодержувача відповідно до установчими документами та його поштову адресу;
  • в рядку 5 - реквізити платіжно-розрахункового документа або касового чека;
  • в рядку 6 - повне або скорочене найменування покупця відповідно до установчих документів;
  • у рядку 6а - місце знаходження покупця в відповідності з установчими документами;
  • в рядку 6б - ідентифікаційний номер і код причини постановки на облік платника податків-покупця.

У розглянутому нами випадку в рядку 4 рахунки-фактури повинна бути вказана фірма "Бета", яка є вантажоодержувачем товару.

У рядках 6 - 6б вказуються покупець і його реквізити.

На жаль, у запитанні не вказано, хто конкретно є покупцем товару. Так, якщо покупцем товару у відповідності з умовами договору є фірма "Альфа", то в рахунку-фактурі вказуються дані цієї фірми. Якщо ж покупцем товару є фірма "Бета", то в рядках 6 - 6б вказуються реквізити фірми "Бета".

Уніфікована форма накладної ТОРГ-12 затверджена Постановою Держкомстату Росії від 25.12.1998 № 132. Накладна ТОРГ-12 застосовується для оформлення продажу (відпустки) товарно-матеріальних цінностей сторонньої організації.

Складається вона у двох примірниках. Перший примірник залишається в організації, яка здає товарно-матеріальні цінності, та є підставою для їх списання. Другий примірник передається сторонньої організації і є підставою для оприбуткування цих цінностей.

У розглянутому випадку накладна ТОРГ-12 заповнюється наступним чином: вантажоодержувач товару - фірма "Бета"; платник - фірма "Альфа".

І. Горшкова, провідний експерт АКДИ "ЕЖ", член Палати податкових консультантів


Стаття отримана: Клерк.Ру

Детальніше »