Опубліковано:Журнал"Банківська справа в Москві"/

При розробці Положення № 23-П у нього було закладено низку принципів, які зберігаються і отримують розвиток у новій редакції .-перше, визначення банківської карти як виду платіжної картки, емітентом якої є кредитна організація, що служить для здійснення операцій та складання документів, що підлягають оплаті клієнтом.Визначення банківської карти, наведене в новій редакції Положення № 23-П, розглядає дві її основні функції. З використанням банківської карти можуть здійснюватися такі операції, як:

  • отримання готівкових грошових коштів у валюті Російської Федерації і в іноземній валюті у встановлених випадках на території Російської Федерації, а також в іноземній валюті за межами Російської Федерації;
  • операції, пов'язані з оплатою товарів (робіт, послуг) у валюті Російської Федерації на території Російської Федерації, а також в іноземній валюті за межами Російської Федерації;
  • операції, пов'язані з переведенням грошових коштів у валюті Російської Федерації та іноземній валюті на території Російської Федерації, а також в іноземній валюті за межі Російської Федерації з дотриманням норм валютного законодательства.Прі здійсненні операцій з використанням банківських карт в банківській практиці складаються документи на паперовому носії (сліп, квитанція банкомату або електронного терміналу) або в електронній формі (електронний журнал, електронний документ, підтверджуючий операцію через Інтернет та ін.) Складання зазначених документів необхідно відповідно до вимог цивільного законодавства в рамках договірних відносин між учасниками розрахунків, законодавства про бухгалтерський облік, валютного законодавства, а також в цілях здійснення Банком Росії функцій банківського нагляду за діяльністю кредитних організацій. Всі документи, складені з використанням банківських карт (їх реквізитів), повинні містити згідно з новою редакцією Положення № 23-П відповідні обов'язкові реквізіти.Составленіе документів за операціями з використанням банківських карт підтверджує зобов'язання клієнта по їх оплаті за рахунок грошових коштів, що знаходяться на його рахунку у банку-емітенті, або за рахунок наданого банком-емітентом кредиту. В останньому випадку банківська карта може існувати у вигляді кредитної карти, підставою для видачі якої є укладання між банком-емітентом і клієнтом кредитного договору. Враховуючи розвиток кредитними організаціями програм з видачі кредитних карт, включаючи програми споживчого кредитування, в новій редакції Положення № 23-П дано поняття кредитної картки та будуть врегульовані особливості здійснення операцій з використанням кредитних карт і порядок їх відображення в бухгалтерському учете.Важно відзначити, що розрахунки з використанням банківських карт не розглядаються в Положенні № 23-П та його нової редакції як нова форма договірних відносин між банком і клієнтом або як нова форма безготівкових розрахунків. Регулювання розрахунків з використанням банківських карт повинно здійснюватися залежно від характеру договорів, передбачених чинним цивільним законодавством (договір банківського рахунку, банківського вкладу, кредитний договір) та укладаються між учасниками розрахунків, а також суб'єктного складу цих участніков.Аналогічний висновок може бути зроблений і у відношенні передплачених карток - порівняно нового різновиду платіжних карток. Підставою для видачі передплачених карток є договір, не передбачає відкриття клієнту банківського рахунку або надання йому кредиту, але покладає на емітента обов'язок по виконанню грошових зобов'язань на користь власників оплачених карток на вимогу останніх. Тому передплачені картки також вимагають спеціального нормативного регулювання, поряд з регулюванням операцій з використанням банківських. У нову редакцію Положення № 23-П включений термін "передплачений карта", а також встановлені вимоги до розрахунків по операціях, що здійснюються з їх використанням, та відображенню цих операцій в бухгалтерському обліку кредитних організацій. Це зроблено з метою нормативної підтримки розвитку нових видів платіжних інструментів, в тому числі використовуваних в мережі Інтернет, а також для забезпечення контролю з боку Банку Росії відповідно до ст. 80 Федерального закону "Про Центральний банк Російської Федерації (Банці Росії)" за діяльністю кредитних організацій-емітентів передплачених карток.Друге, встановлення правил емісії, еквайрингу, банківських, передплачених карток і здійснення операцій з їх використанням.У новій редакції Положення № 23-П деталізований порядок відкриття рахунків у кредитній організації-емітенті для відображення операцій, що здійснюються з використанням банківських карт, а також введена вимога про розробку кредитними організаціями внутрішньобанківських правил, що визначають порядок емісії та/або еквайрингу банківських, передплачених карток , а також здійснення операцій з їх використанням.

    При розробці внутрішньобанківських правил кредитні організації мають керуватися чинним законодавством і зразковим переліком вимог нової редакції Положення № 23-П, що включає в себе, серед іншого, правила здійснення розрахунків за операціями з використанням банківських карт, передплачених карток, систему управління ризиками, порядок відновлення прав по втраченим (вкраденим) банківських картах, передплаченим картам, опис документообігу і технології обробки облікової інформації по зроблених операціях, а також ряд інших вопросов.Із нової редакції Положення № 23-П виключено вимогу про присутність на банківській карті найменування і логотипу емітента, однозначно його ідентифікують . Це обумовлено тим, що правила платіжних систем допускають розміщення на карті одночасно логотипу кредитної організації-емітента та найменування кредитної організації-агента. Також уточнено закріплене в Положенні № 23-П поняття "пункт видачі готівки", враховуючи норми ст. 18 Федерального закону "Про поштовий зв'язок", що надають право організаціям поштового зв'язку здійснювати виплату готівки з використанням платіжних карток за агентським договором, укладеним з кредитною організацією. Укладаються кредитними організаціями договори мають передбачати попереднє зарахування на розрахунковий (поточний) рахунок організації поштового зв'язку суми грошових коштів, в межах якої згодом буде здійснюватися видача готівкових коштів з використанням банківських карт.Третє, врахування особливостей валютних операцій, що здійснюються з використанням банківських карт.Відповідно до п. 4.2. Положення № 23-П усі розрахунки за операціями з використанням банківських карт, скоєних на території РФ між банками-резидентами, між банками-резидентами та іншими юридичними особами-резидентами, а також фізичними особами-підприємцями, повинні здійснюватися тільки у валюті РФ. Винятком є ??розрахунки в іноземній валюті, передбачені чинним законодавством та нормативними актами Банку Росії. Дана норма не поширюється на міжбанківські розрахунки в разі використання банківських карт резидентами і нерезидентами за межами РФ, а також у разі одержання готівкових коштів в іноземній валюті з використанням банківських карт в уповноважених банках.В нової редакції Положення № 23-П зазначені норми зберігаються. Додатково розширено перелік операцій, що здійснюються з використанням банківських карт юридичними особами-резидентами з рахунків, відкритих як у валюті РФ, так і в іноземній валюті. Скасовано обмеження на проведення юридичними особами-нерезидентами та індивідуальними підприємцями-нерезидентами операцій в іноземній валюті за кордоном. Крім того у новій редакції Положення № 23-П виключається обов'язковий продаж на внутрішньому валютному ринку надходжень іноземної валюти на користь власників карток за операціями неторгового характеру. Разом з тим, встановлений в Положенні № 23-П порядок подальшого валютного контролю за здійсненням операцій з використанням банківських карт виключений з нової редакції, оскільки, на думку Департаменту, повинен бути розроблений окремий нормативний акт Банку Росії, що включає в себе всі основні принципи подальшого валютного контролю за операціями фізичних та юридичних осіб в іноземній валюті незалежно від способу їх вчинення (з використанням банківської карти або без такої).четверте, встановлення правил бухгалтерського обліку операцій з використанням банківських та передплачених карток.Порядок відображення в бухгалтерському обліку кредитних організацій операцій з використанням банківських карт в даний час встановлений Додатком 2 до Положення № 23-П. Однак існуючі балансові рахунки не дозволяють в повній мірі врахувати потреби кредитних організацій, у зв'язку з чим в новій редакції Положення № 23-П передбачено введення нових балансових рахунків для обліку операцій з використанням передплачених карток та обліку вимог і зобов'язань кредитної організації по незавершених розрахунках за операціями , вчиненим з використанням банківських карт. Крім того у новій редакції Положення № 23-П уточнено порядок бухгалтерського обліку окремих видів операцій з використанням банківських карт, зокрема обліку:
  • наданих кредитною організацією кредитів, у тому числі "овердрафт", по операціях, що здійснюються з використанням банківських карт;
  • сум надлишків, нестач готівки, виявлених при інкасації банкоматів;
  • бланків сліпів, а також неперсоналізовані (персоналізованих) платіжних карток.
    Стаття отримана: Клерк.Ру

    Детальніше »