ІА "Федеральне агентство фінансової інформації"/

Часом навіть сплата податку може стати для фірми прямий доріжкою до банкрутства, тому керівники нерідко вирішуються на відчайдушний вчинок. Вони вимагають від бухгалтера не перераховувати податки, а відкласти цю справу до кращих часів. У підсумку під ударом виявляється не тільки майно компанії, але і особисті фінанси головних дійових осіб. У той же час Податковий кодекс дозволяє в таких ситуаціях на законних підставах "відсунути" терміни податкових платежів. Так чому б цим не скористатися?

А. Ситим, оглядач "Федерального агентства фінансової інформації"

Продовжуємо термін сплати податку

За законодавством сплата податків повинна здійснюватися в суворо обумовлений термін. Недотримання цієї норми може призвести до вельми сумних наслідків (штрафи, пені). Адже держава, вимагаючи від платників податків розпрощатися з частиною доходів (заплативши податки), уважно стежить за тим, щоб все відбувалося в установлені строки. Проте є ситуації, в яких організації можуть розраховувати на поблажки у вигляді відстрочки податкового платежу або розстрочки. У чому ж принципова різниця між ними?

Під відстрочкою слід розуміти перенесення строку сплати податку на більш пізню дату. Причому фірма зобов'язана погасити свій борг перед бюджетом одноразово (тобто одним платежем). Розстрочка ж - це поступове погашення боргу протягом того чи іншого строку. Інших відмінностей між цими поняттями немає.

Приклад 1

Ситуація 1

ТОВ "Ракета" сплачує податок на додану вартість поквартально. У жовтні 2006 року фірма отримала тримісячну відстрочку по сплаті цього податку за III квартал. Отже, ПДВ потрібно перерахувати до бюджету в січні 2007 року.

Ситуація 2

У лютому 2006 року фірма отримала дозвіл на 6-місячну розстрочку зі сплати податку на прибуток. За узгодженим графіком розстрочки податок треба платити рівними частками щомісяця з березня по серпень 2006 року.

Однією з причин привабливості відстрочки платежу вважається мізерний відсоток, а в деяких випадках вона надається безкоштовно. Так, якщо фірма постраждала в результаті стихійного лиха або їй затримали бюджетне фінансування, то вона користується нею безоплатно. У всіх інших випадках відсоток складає всього лише 1/2 від ставки рефінансування, яка складає в даний час 11 відсотків. Ці ж правила поширюються і на розстрочку.

Максимальний період, на який може надаватися податкова відстрочка - 6 місяців. Причому отримати її можна відразу по декількох податках. Однак "спецрежимників", а саме фірмам, що сплачують ЕНВД, Мінфін вирішив не давати можливості скористатися податковою відстрочкою (лист Мінфіну від 1 березня 2004 р. № 04-01-11/1-3). Правда, Конституційний Суд дотримується іншої точки зору. На його думку, "вмененщікі" мають повне право претендувати на відстрочку або розстрочку зі сплати цього податку (визначення Конституційного Суду від 9 квітня 2001 р. № 82-О).

Розберемося, на яких підставах відповідно до статті 64 Податкового кодексу фірми можуть розраховувати на відстрочку. Як правило, це пов'язано з нестачею грошей з причини:

- збитків від стихійного лиха, технологічної катастрофи і т. п.;

- затримки фінансування з бюджету або оплати держзамовлення;

- банкрутства при одноразовій сплаті податку;

- сезонного характеру робіт (їх перелік затверджено постановою уряду від 6 квітня 1999 р. № 382).

Вищеперелічені умови не є винятковими, тому перелік може бути доповнений і іншими підставами, які встановлюються регіональними та місцевими властями.

Приклад 2

Діяльність ТОВ "БЕХЕРОН" носить сезонний характер. Тому фірма отримала відстрочку на шість місяців по сплаті податку на прибуток у розмірі 550 000 руб.Ставка рефінансірованіяза весь час відстрочки не змінювалася і становила 11 відсотків річних.

За користування відстрочкою фірмі доведеться заплатити:

550 000 руб. х 11% х 1/2 х 6 міс. : 12 міс. = 15 125 руб.

Організації, які претендують на розстрочку, проходять жорсткий відбір. Так, фірми, які мають у штаті працівника, який бере участь у кримінальному процесі з податкового злочину, або в тому випадку якщо у відношенні компанії порушено справу про податковий чи адміністративне порушення, розраховувати на податкову відстрочку не доведеться.

Причому не вплине на це навіть та обставина, що компанія стане банкрутом при сплаті податку на прибуток.

Якщо для "недобросовісних платників податків" можливість відстрочити податковий платіж відсутній, то не можна стверджувати, що іншим вона може легко датися. Основною складністю на шляху отримання "податкового кредиту" є непідйомна бюрократія, тобто фірмі з цією метою належить зібрати значний комплект документів, який затверджений наказом ФНС від 30 березня 2005 р. № САЕ-3-19/127.

У нього, зокрема, входять:

1) заяву на надання відстрочки;

2) довідка з податкової інспекції про відсутність підстав, які виключають надання відстрочки;

3) довідка про заборгованість перед державою та наданих раніше відстрочки, розстрочки, податкових та інвестиційних податкових кредитів;

4) зобов'язання дотримуватися умови, на яких приймається рішення про зміну строку сплати податку;

5) копія статуту;

6) бухгалтерська звітність за попередній рік і минулий період поточного року.

Всі ці документи подаються в Управління ФНС того регіону, в якому знаходиться фірма. Розглянути заяву і винести рішення про відстрочення чиновники зобов'язані протягом одного місяця (п. 6 ст. 64 НК).

Копія рішення про надання відстрочки (або про відмову в цьому) висилається фірмі в триденний строк з моменту його затвердження. Крім того, його відправлять і в вашу податкову інспекцію. Якщо рішення негативне, то мають бути відображені і причини відмови (наказ ФНС від 4 жовтня 2006 р. № САЕ-3-19/654).

Податковий кредит для інвесторів

Кредит такого роду є податковою підтримкою для інвестиційних та інноваційних компаній. За допомогою нього фірми можуть зменшити платежі до бюджету з податку на прибуток, а також за регіональним і місцевим податкам, але в обмеженому порядку: сума боргу не може перевищувати 50 відсотків податку (п. 3 ст. 66 НК). Термін інвестиційного кредиту в порівнянні з податковою відстрочкою набагато привабливіше - від одного року до п'яти років.

Претендувати на отримання кредиту можуть наступні фірми:

- провідні науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи

- здійснюють впроваджувальні або інноваційну діяльність;

- сприяють розвитку регіону або надають населенню особливо важливі послуги.

Цей список може бути розширений за рішенням регіональних і місцевих властей. Дізнатися про додаткові умови отримання кредиту можна в фінансовому департаменті регіональної або місцевої адміністрації.

"Комісійні" по отриманому кредиту визначаються угодою сторін, але не можуть бути нижче 1/2 і вище 3/4 ставки рефінансування. Слід мати на увазі, що інвестиційний кредит повинен бути забезпечений заставою або поручительством.

Порядок оформлення рішень про надання кредиту такий же, як за аналогічним рішенням про відстрочення (розстрочення).

Хоча отримати відстрочку, як і інвестиційний кредит, не так вже й легко, експерти журналу "Нормативні акти для бухгалтера" вважають, що якщо у фірми справи йдуть неважливо, податкова поблажка з боку держави підприємству дуже навіть до речі. Адже це не тільки дозволить розпоряджатися грошима, які повинні були відправитися в бюджет. Фірмі також гарантується, що контролери не призупинять операції з її рахунках і не заарештують майно.

Крім того, з моменту оформлення позитивного рішення не нараховуються і пені (до речі, "заморозити" сплату податків і нарахування пені можна і на період розгляду вашої заяви; для цього разом з пакетом документів подайте до інспекції відповідне клопотання). Правда, замість пенею з'являються відсотки (хоча при певних обставинах "податкової поблажкою" можна скористатися безоплатно). Але і в самому гіршому випадку відсотки розраховують за ставкою рефінансування. Значить, за кожен день відсотки нараховуються в розмірі 1/365 ставки рефінансування, в той час як пені - в розмірі 1/300 цієї ж ставки. Причому відсотки розраховують виходячи з "урізаною" ставки (наприклад, 3/4 - при інвестиційний податковий кредит, або 1/2 - при відстроченні). Тобто при податковому кредиті відсотки приблизно в 1,2 рази менше пенею, а при відстрочці - в 2,4 рази, проте штрафи фірмі не загрожують.


Стаття отримана: Клерк.Ру

Детальніше »