Матеріал наданий журналом"Московський бухгалтер"/Нерідко застосовувані компаніями способи мінімізації податків сприймаються інспекторами як схеми ухилення від їх сплати. Ця проблема безпосередньо пов'язана з законодавством, яке часто не дає однозначного тлумачення правил ведення обліку. До такого висновку прийшли учасники семінару "Сучасні способи податкового планування". Олена Маляренко
Два погляди на закон
Планувати податкові платежі необхідно кожній організації, адже грамотно побудована фінансова політика компанії дозволяє їй значно знизити свої витрати. Але мінімізувати податкові платежі може підштовхнути і ряд інших чинників. На думку виконавчого директора групи компаній "Прадо" Олега Данилова, недосконалість податкової системи ставить організації в умови виживання. Тому фірмам доводиться шукати найменш затратні способи ведення господарської діяльності. Сьогодні податкова політика держави характеризується посиленням відповідальності за правопорушення, розширенням їх переліку і складу, а також недосконалістю адміністрування податків, вважає аудитор.
Заступник директора Департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Сергій Розгляну відзначив і позитивні аспекти законодавства. Адже депутати постаралися вирішити більшість існуючих проблем, прийнявши закон від 27 липня 2006 р. № 137-ФЗ, який набув чинності 1 січня цього року. Документ, з одного боку, позбавив платника податків від зайвої адміністративного навантаження, а з іншого - зберіг за інспекторами достатньо повноважень з контролю над дотриманням законодавства компаніями. Поправки до Податкового кодексу зводяться в основному до регулювання процедури взаємодії компанії і ИФНС, зазначив Сергій Розгляну:
- Тепер бухгалтер знає, які права і обов'язки є у податкового органу. Йому відомі терміни і форми обробки документів, а також точне оформлення актів і виносяться інспекторами рішень. Якщо раніше дані норми були прописані у внутрішніх інструкціях УФНС, то тепер ці положення внесені в Податковий кодекс.
За словами чиновника, основні зміни торкнулися порядку проведення камеральних і виїзних перевірок. Адже саме з питань контрольних заходів раніше виникало найбільшу кількість конфліктів. Вони були пов'язані з витребуванням первинних документів, можливістю інспекторів залучати фірму до відповідальності за підсумками камеральної перевірки, а також з термінами її проведення. Тепер цих питань не виникає, стверджує Сергій Розгляну:
- Наприклад, з 2007 року підставою для проведення камеральної перевірки є розрахункова декларація. Інших документів, крім передбачених законодавством, інспектор вимагати не вправі. Якщо за результатами аналізу контролер виявить помилку, він повинен направити бухгалтеру повідомлення про це. Після його отримання у фірми є 5 днів, щоб пояснити ситуацію або навіть подати нову декларацію. Це дозволяє організації зняти всі претензії до суду. Якщо ж підприємство не скористається своїм правом, інспекція прийме рішення на підставі наявних документів. У такому випадку організація може підпасти під адміністративну відповідальність і їй доведеться захищати свої права в суді.
Не менш значущими стали поправки щодо термінів проведення перевірок. Для камеральної він становить 3 місяці з дня подачі декларації. Крім того, сьогодні збільшено час подання документів з 5 до 10 робочих днів. Бухгалтеру це значно полегшить роботу, зауважив представник Мінфіну:
- В 2 рази збільшується термін, коли ці документи можуть бути підготовлені. А саме: відксерокопіювати, завірені підписом керівника та печаткою організації, спрямовані на адресу інспекції. При цьому повторне витребування раніше поданих документів з 2010 року буде заборонено.
Панацея від претензій
Але рішення лише проблеми адміністрування не знімає решти труднощів оптимізації.

Існуюча податкова система виконує в основному каральну функцію, а повинна регулювати відносини між платником податків і державою, вважає Олег Данилов. Виправити ситуацію допоможе відмова чиновників від жорсткого контролю організацій, говорить аудитор: - Податкові органи повинні пояснювати підприємцям норми законодавства з єдино вірної позиції, показувати позитивні сторони сумлінного виконання податкового обов'язку як для бізнесу, так і для держави. На жаль, поки такої тенденції немає. Тому фірми постійно стикаються з неоднозначним трактуванням законодавства. Наприклад, співробітники одного й того ж відомства (Мінфіну або ФНС) по двох аналогічних питань застосування норм Податкового кодексу можуть дати діаметрально протилежні роз'яснення. У свою чергу, нерідко суди по одному і тій же справі приймають різні рішення. Тому фірмам треба акуратно займатися оптимізацією податкових платежів, щоб у інспекторів не виникало підозр у правильності ведення обліку. Але як визначити різницю між мінімізацією податків та ухиленням від їх сплати? Олег Данилов запропонував кілька правил, дотримуючись яких фірма може не боятися податкової відповідальності. Наприклад, методи та інструменти планування не повинні суперечити законодавству, яке дозволяє застосувати принцип презумпції невинуватості: все, що не заборонено, разрешено.Однако нерідко керівники підприємств захоплюються мінімізацією аж до абсурду, коли не видно економічна доцільність дій організації. Це може насторожити податківців, вважає Олег Данилов:
- Наприклад, будучи директором та засновником організації, керівник здає особистий автомобіль в оренду своєму підприємству. Після чого цю ж машину він сам бере на відповідальне зберігання. В результаті організація платить йому двічі - за оренду автомобіля і за відповідальне зберігання.
При податковому плануванні не менше
важливі принципи професіоналізму та грамотного документального оформлення угод. Фінансисти та консультанти вибудовують складні схеми оптимізації, що дозволяють підприємству мінімізувати своє оподаткування. Але все це може бути зруйноване непрофесіоналізмом виконавців. В результаті підприємство понесе податкові збитки. Також не слід забувати про конфіденційність інформації, говорить Олег Данилов:
- Не варто розголошувати методи податкового планування на підприємстві, оскільки вони індивідуальні і не можуть підійти іншій компанії. З цієї ж причини не варто копіювати схеми роботи інших організацій.
Але не тільки відмова від загального підходу до оптимізації убезпечить фірму від претензій податківців. Допоможе в цьому і виявлення власних помилок в обліку, які чреваті пенями і штрафами. Організація може втратити на їх сплаті значну частину свого прибутку. Щоб уникнути санкцій, бухгалтеру слід ретельно перевіряти звітність до здачі даних в інспекцію.
Ще один актуальний аспект - це грамотне складання договорів. Оскільки вони є первинними документами, на яких будується бухгалтерський облік, стверджує Олег Данилов:
- Умови угод повинні бути не тільки юридично вірні, але і складені за формою, найбільш вигідною з точки зору формування податкової бази. Наприклад, один і той же основний засіб можна придбати у власність і списувати витрати
згідно встановленим законом нормам або взяти його в лізинг, в результаті чого отримати можливість прискореної амортизації. Таким чином, податкове планування будується на виборі найбільш вигідних для підприємства умов роботи в рамках чинного законодавства.
Стаття отримана: Клерк.Ру

Детальніше »