© ІА Клерк.Ру,аналітичний відділ(подивитися всі статті)

27 листопада 2008 на Клерк.Ру відбулася інтернет-конференція на тему "Податок на прібильс урахуванням останніх змін і роз'яснень Мінфіну Росії" .
На запитання користувачів в режимі он-лайн відповіла генеральний директор компанії "аудитор", кандидат економічних наукНаталія дійсно скасують авансові по прибутку? Тобто будемо звітувати раз на квартал і платити раз на квартал?

Наталія Ахметжанова: Питання про сплату авансових платежів поналогу на прібильв даний час знаходиться на стадії обговорення і законодавчо не встановлено .

Користувач ТетянаN: Влаштувалася на нову роботу застосовують ПБУ-18 нічого не понімаю.В бухгалтерській довідці відображають відкладені податкові зобов'язання основні засоби стоїть сума 12000.Откриваешь податковий облік написано Амортизація-84000 руб.Об'ясніте як застосовувати ПБО-18 в 1С 7.7?

Наталія Ахметжанова: Зміни в ПБУ 18/02 "Про затвердження положення по бухгалтерському біля обліку" Облік розрахунків з податку на прибуток "внесені наказом Мінфіну РФ від 11.02.2008 № 23н і вступили в дію, починаючи сотчетностіза 2008 рік.
Цим наказом виключені норми, що регулювали порядок ведення аналітичного обліку відкладених податкових активів і зобов'язань. Раніше ПБУ 18/02 передбачало вимога про те, що відстрочені податкові активи та зобов'язання в аналітичному обліку слід відображати диференційовано за видами активів і зобов'язань, в оцінці яких виникли від'ємники і оподатковувані тимчасові різниці. Тепер таких вимог в ПБУ 18/02 немає.
В даний час організація має право самостійно вирішувати, наскільки детально потрібно вести аналітику при відображенні відкладених податкових активів і зобов'язань. Обраний спосіб необхідно закріпити вучетной політиці. Організація може взагалі відмовитися від детального аналітичного обліку відстрочених податкових активів і зобов'язань, якщо для неї не складає особливих труднощів відстежувати рух цих сум на основі наявної аналітики тимчасових різниць.

Анонімний користувач: Наше підприємство у 2008 році ісчісляланалог на прібильісходя з фактичного прибутку за месяц.Налоговую деклараціюподавалі з наростаючим підсумком з початку року. Сплата податку прораховувалася як податок з початку року мінус авансові платежі, обчислені за підсумками предидущего місяці. Наскільки правильно ми обчислювали і сплачували податок на прибуток? в 2009 році ми хочемо перейти на щоквартальні платежі. чи правильно я розумію, що обчислення квартальних платежів буде аналогічно обчисленню помісячних як в 2008р.? тобто ми обчислюємо і сплачуємо податок виходячи з фактичного прибутку і не нараховуємо авансів на наступний квартал? заповнення декларації також залишається з наростаючим підсумком.

Наталя Ахметжанова: Поправки в податковому законодавстві з податку на прибуток передбачені для організацій, які сплачували щомісячні авансові платежі з прибутку попереднього кварталу. Для організацій сплачують платежі щомісяця поправки не торкнулися. 2008 рік необхідно "закрити" як прийнято Вашейучетной політикою.
Для того щоб перейти на інший спосіб сплати, організація повинна внести зміни вучетную політику, повідомити податкову інспекцію, причому не пізніше строку сплати відповідного авансового платежу.

Анонімний користувач: Чи правильно ми розуміємо, що тепер при виставленні рахунку-фактури на аванс не достатньо написати в найменуванні "попередня оплата", а прийдеться повністю вказувати найменування продукцііработ, кол-во і т.д. за яку прийшов аванс? як виставити рахунок-фактуру, якщо аванс прийшов в рамках договору на поставку, а потім цей аванс закривається залежно від заявки покупця? ми ж як постачальник не можемо визначити асортимент продукції, яку надалі замовить наш покупець.

Наталія Ахметжанова: За загальним правилом рахунки-фактури заповнюються відповідно до вимог, встановлених п. 5 ст. 169 НК РФ.
Однак при отриманні авансу скласти рахунки-фактури з дотриманням усіх цих вимог не представляється можливим, оскільки на момент їх складання відсутня реальна відвантаження товарів (виконання робіт або надання послуг), передача майнових прав. В такій ситуації рахунку-фактури необхідно оформляти з урахуванням таких особливостей:
- у рядку 5 рахунки-фактури повинен бути вказаний номер платіжно-розрахункового документа (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ);
- в графі 1 вказується призначення одержуваних коштів - оплата (часткова оплата) у рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав;
- в графах 2, 3, 4, 5, 6, 10 і 11 продавець товарів (робіт, послуг) повинен поставити прочерки;
- у графі 7 необхідно вказати розрахункову ставку податку 18/118 або 10/110;
- в графі 8 відображається сума ПДВ, обчислена з отриманого продавцем авансу;
- у графі 9 вказується сума надійшов авансу (передоплати).

Анонімний користувач: Підкажіть, який порядок обліку виникаючої допвигоди в цілях НОБ по податку на прибуток, у разі реалізації товару коміссонером вище встановленої ціни комітентом.В договорі між комітентом і коміссонером ніяких домовленостей по дополн.вигоде немає.

Наталія Ахметжанова: Статтею 992 Цивільного кодексу Російської Федерації встановлено, що в разі, коли комісіонер вчинив правочин на умовах більш вигідних, ніж ті, які були вказані комітентом, додаткова вигода ділиться між комітентом і комісіонером порівну, якщо інше не передбачено угодою сторін.
Таким чином, доходи, отримані комісіонером у рамках виконання договору комісії у вигляді винагороди, враховуються ним при обчисленні податкової бази по податку на прибуток у відповідній комісіонеру частці.
Якщо ж комісіонер не хоче "ділиться" з комітентом, то на наш погляд необхідно скласти додаткову угоду до договору, для того щоб комісіонер був вправі розраховувати ще й на половину додаткової вигоди.

Анонімний користувач: Здравствуйте, підкажіть, будь ласка, чи можна враховувати у складі витрат таксі до (або від) аеропорту в місті відряджання (документ підтвердження присутній)? Чи буде це бути обгрунтованими витратами?

Наталія Ахметжанова: Згідно з п. 1 ст. 252 витратами зізнаються обгрунтовані й документально підтверджені витрати , здійснені (понесені) платником податків.
Під обгрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій формі. Під документально підтвердженими видатками розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства Російської Федерації, або документами, оформленими відповідно до звичаями ділового обороту, застосовуваними в іноземній державі, на території якого були зроблені відповідні видатки, і (або) документами, побічно підтверджують зроблені витрати (в тому числі митною декларацією, наказом про відрядження, проїзними документами, звітом про виконану роботу відповідно до договору) . Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на одержання доходу.
Слід зазначити, що обгрунтованість витрат, що враховуються при розрахунку податкової бази, повинна оцінюватися з урахуванням обставин, що свідчать про наміри платника податків одержати економічний ефект у результаті реальної підприємницької або іншої економічної діяльності.
У вашій ситуації, вважаємо за можливе зменшення оподатковуваного прибутку на суму витрат на проїзд працівника на таксі з аеропорту в місто або готель тільки за умови підтвердження їх економічної обгрунтованості. При цьому обов'язок перевірки економічної обгрунтованості вироблених платником податків витрат покладено на податкові органи.

Користувач Баста:Організація 30.10.2007 перерахувала на депозитний рахунок в обслуговуючому банку грошові кошти в сумі 500 000 руб. Депозит розміщено строком на 9 місяців під 10% річних. Відсотки виплачуються одноразово по закінченні терміну дії договору банківського вкладу.

За умовами договору банківського вкладу в разі дострокового розірвання договору процентна ставка знижується і складає 3% річних.
10.01.2008 організація достроково розірвала договір банківського вкладу (у зв'язку з відсутністю вільних грошових коштів). Як відобразити зазначені операції в обліку організації:
1) За якою ставкою (максимальної виходячи з передбачуваного терміну дії договору 10% або мінімальної 3%, припускаючи, що депозит може бути розірвати достроково) необхідно нарахувати доход при складанні бухгалтерської та податкової звітності за 2007 рік?
2). Якщо нарахувати за ставкою 10% та у разі дострокового рассторженія депозиту організація отримає дохід менший, ніж був нарахований на звітну дату 31.12.07 , яким чином слід відобразити це зменшення доходу в податковій звітності (подати уточнену декларацію за 2007 рік або зменшити поточні доходи поточного періоду, як позареалізаційні витрати (якою статтею НК можна в такому випадку апелювати при спробі податкових органів зняти дані збитки, як не відносяться до поточного періоду.

Наталія Ахметжанова: В даному випадку організація розриває договір банківського вкладу до закінчення терміну його дії, у зв'язку з чим знижується процентна ставка і відповідно зменшується дохід у вигляді відсотків за договором банківського вкладу (п. 3 ст. 837 ЦК РФ). Отже в бухгалтерському обліку сума визнаного доходу підлягає коригуванню (п. 6.4 ПБУ 9/99).
У даному випадку частина визнаного доходу (відсотки, нараховані за листопад - грудень 2007 р.) сформувала фінансовий результат за 2007 р. Отже організація не може скорегувати цей фінансовий результат після затвердження бухгалтерської звітності за 2007 р. (абз. 2 п. 11 Вказівок про порядок складання та подання бухгалтерської звітності, затверджених Наказом Мінфіну РФ від 22.07.2003 N 67н).
У зв'язку з цим надмірно визнана в 2007 р. сума доходу може бути відображена в складі позареалізаційних витрат в 2008 р., як збиток минулих років, визнаний у звітному році (п. 12 Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБУ 10/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 N 33н).
В цілях ісчісленіяналога на прибуток, на наш погляд, в організації не виникає обов'язку вносити виправлення в податковий облік 2007 р., оскільки в 2007 р організація правомірно нарахувала відсотки, виходячи з діючих на той момент умов договору. Крім того, в даній ситуації не відбулося заниження суми податку на прибуток, що підлягає сплаті за 2007 р. Отже, організація не зобов'язана здавати уточнену декларацію за 2007 р. ( п. 1 ст. 81 НК РФ). Вважаємо, що сума зайво нарахованих у 2007 р. відсотків по депозитному вкладу може бути визнана організацією в 2008 р. у складі позареалізаційних витрат на підставі пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ.
Сума відсотків, зайво визнана доходом в 2007 р., в бухгалтерському обліку може бути скоригована відповідними сторніровочной записом за дебетом рахунка 76, субрахунок 76-5, і кредиту рахунку 91, субрахунок 91-1.
У податковому обліку сума перевищення доходів, визнаних раніше у 2007 р., над сумою фактично одержаних відсотків може враховуватися в складі позареалізаційних витрат на підставі п. 1 ст. 265 НК РФ. Такий висновок можна зробити, грунтуючись на п. 3 розд. 1.2 Методичних рекомендацій з розрахунку податкової бази, яка обчислюється відповідно до статті 10 Федерального закону від 06.08.2001 N 110-ФЗ "Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші акти законодавства Російської Федерації про податки і збори, а також про визнання такими, що втратили чинність окремих актів (положень актів) законодавства Російської Федерації про податки і збори ", затверджених Наказом МНС Росії від 21.08.2002 N БГ-3-02/458.
При складанні бухгалтерської звітності, незалежно від обраного рахунки обліку депозитних вкладів (55 або 58 ), суми цих внесків відображаються у складі фінансових вкладень, у розглянутій ситуації по рядку 250 "Короткострокові фінансові вкладення" Бухгалтерського балансу (форма N 1, рекомендована Наказом Мінфіну Росії від 22.07.2003 N 67н "Про форми бухгалтерської звітності організацій").

Анонімний користувач: Працюю у великій компанії у відділі податкового обліку, півроку не можемо розібратися в питанні оформлення документів з транспортних перевезень у разі суміжною перевезення, приклад - вантаж їде з Воронежа до Москви автомобілем, від Москви до Хабаровська літаком, з Хабаровська до Комсомольська-на-Амурі. Логісти надають наступні документи по етапах:
1. Воронеж-Москва, надається ТТН, де вантажоодержувачем виступає Організація, що здійснює авіаперевезення (хоча це невірно, по розуму вантажоодержувачем повинен бути аеропорт, але само собою зрозуміло, дана установа ніколи ні в яких документах, крім своїх, ставити ніяких відміток не буде.
2. Москва-Хабаровськ, надається авіанакладна (як правило це єдиний документ, який не викликає питань)
3. Хабаровськ -Комсомольськ, надається документ вільної форми "Транспортна накланая" (НЕ ТТН), де вантажовідправник - організація перевізник, вантажоодержувач - ми. За запевненням логістів ТТН оформити неможливо, тому що аеропорт не буде ставити своїх відміток. Внаслідок дані витрати доводиться класти на 91 рахунок не приймаються.
Підкажіть, як, на вашу думку, оформляти дану перевезення.

Наталія Ахметжанова: Із запитання не зрозуміло, яким транспортом доставляється вантаж з Хабаровська до Комсомольська-на-Амурі. Якщо літаком, то повинна бути авіанакладна.
У вашому випадку, раціонально мати справу з перевізником, який доставить вантаж до кінцевого адресата і надасть весь пакет документів.

Анонімний користувач: Організація орендує офісне приміщення у фізичної особи-резидента. В договорі прописано, що Орендар виплачує компенсацію за витратами на комунальні послуги. Орендодавець виставляє рахунок від свого імені в сумі фактично зроблених витрат (без надання копій рахунків від комунальних служб) . Чи вважається ця компенсація доходом фіз. особи - орендодавця і чи повинні ми уплачіватьНДФЛс суми компенсації комунальних послуг за орендодавця?

Наталія Ахметжанова: Якщо організація орендує у фізичної особи нежитлове приміщення і відшкодовує йому вартість комунальних послуг, то оплата орендарем частини витрат, розмір яких залежить від їх фактичного споживання та визначається на підставі підтвердних документів, не є економічною вигодою фізичної особи. Такий висновок був зроблений, оскільки орендар компенсує орендодавцю витрати, зроблені орендарем виключно в своїх інтересах. Тож суми такого відшкодування ПДФО в орендаря не обкладаються. Дана позиція викладена в листі Мінфіну РФ від 11.07.2008 № 03-04-06-01/194.

Анонімний користувач: Якщо з податкової отримано вимогу про надання документів у зв'язку з камеральною перевіркою, а документи не надані у термін? Які штрафні санкції можуть бути пред'явлені?

Наталія Ахметжанова: Якщо ви отримали вимогу про надання документів у зв'язку з камеральною перевіркою, а документи не надали у строк, то податкові органи вправі залучити до податкової відповідальності відповідно до статті 126 НК РФ.
Неподання у встановлений термін платником податку (платником збору, податковим агентом) в податкові органи документів і (або) інших відомостей лечет стягнення штрафу в розмірі 50 рублів за кожний не представлений документ.
Неподання податковому органу відомостей про платника податків, що виразилося у відмові організації надати наявні в неї документи, передбачені цим Кодексом, з відомостями про платника податків за запитом податкового органу, а так само інше ухилення від надання таких документів або надання документів з явно недостовірними відомостями, якщо таке діяння не містить ознак порушення законодавства про податки і збори, передбаченого статтею 135.1 Податкового Кодексу, тягне стягнення штрафу в розмірі п'яти тисяч рублів.

КористувачGHope: Організація орендує паркувальні місця для своїх співробітників у фіз.особи-резидента. При оплаті окремо перераховуємо ПДФО за фіз.особа-

Детальніше »