Автор: Д. Чернявська
Джерело: журнал"Супутник головбуха"(подивитися всі статті)

Використання в поточній бухгалтерській роботі та при спілкуванні з податківцями Інтернету і спеціальних програм вже увійшло в звичку. Це зручно і нескладно. Але без питань і проблем - законодавчих, технічних і фінансових - не обходиться. Ми з'ясували, в якому форматі сьогодні приймають налоговуюотчетностьв Пітері і Ленобласті і де система електронного документообігу поки буксує.

Варіанти сдачіотчетності

Платники податків зобов'язані подавати в податковий орган за місцем обліку декларації та розрахунки (п. 4 ст. 23 НК РФ). Причому можуть це робити на паперовому носії або в електронному вигляді (п. 3 ст. 80 НК РФ). Деякі фірми зобов'язані подавати податкову від-парність по ТКС: всі найбільші платники податків та організації, середньооблікова чисельність працівників яких за попередній календарний рік перевалила за 100 осіб (п. 3 ст. 80 НК РФ; наказ ФНС Росії від 29 березня 2007 р. № ММ -3-25/174 @). У решти є вибір.

Що рекомендують податкові органи

ФНС Росії і регіональні податкові управління пропонують три основні форми здачі звітності (крім звичайної паперової та пошти): машінооріентірованние бланки; бланки з використанням керованого і двомірного штрих-коду; через ТКС.Машінооріентірованние бланкивиготовляються друкарським способом (у Петербурзі цим займаються три фірми) і забезпечені осередками для внесення інформації. Останні розташовані певним чином для зручності оптичного сканування-ня. Економічно і просто. Єдиний недолік - необхідність розпізнавати відсканований текст.

Суть технологіїштрих-кодуванняполягає в наступному. При друку звітності, сформованої в бухгалтерській програмі, на неї наноситься двомірний штрих-код, який відображає всі відомості декларації. На виході отримуємо готовий бланк (формат утв. Наказом ФНС Росії від 22 грудня 2003 р. № БГ-3-13/705 @), який автоматично зчитує комп'ютер. Техніч-ське забезпечення легко вбудовується в звичайний бухгалтерський софт, податкові органи поширюють безкоштовно.

Третій варіант - передача декларацій та розрахунків в інспекцію по ТКС через спецоператора (порядок затв. Наказом МНС Росії від 2 квітня 2002 № БГ-3-32/169) - сьогодні найбільше пропагується і одночасно викликає деякі запитання.

Дискети і CD не підійдуть

Найпростіший варіант - запис файлу із заповненою в бухпрограмме декларацією або розрахунком на дискету, диск або флешку - не проходить. У Податковому кодексі РФ (п. 4 ст. 80) сказано, що звітність може бути подана особисто або через представника, на-правлю поштою з описом вкладення або передана по телекомунікаційних каналах зв'язку. Порядок передачі документів в елек-тронному вигляді затверджує Мінфін Росії. На думку його фахівців, єдино можливий електронний вигляд - ТКС (див. лист від 10 березня 2009 р. № 03-02-07/1-119). Арбітражної практики з даного питання в нашому регіоні немає, тому експерти закликають до обережності.

Олександр Леонідович Беленіцкій,ЗАТ "Аудиторська Компанія" БізнесСервісКонтроль ":

" Строго кажучи, декларація, записана на будь-яких магнітних носіях, є електронною. Проте спроби платників податків довести правомірність здачі податкової звітності на дискетах або дисках, швидше, є юридичною казуісті-кою. Справа в тому, що така звітність, на відміну від переданої по телекомунікаційних каналах зв'язку через спецоператора, не має електронного цифрового підпису, як того вимагає Федеральний закон від 10 січня 2002 р. № 1-ФЗ. Втім, навіть якщо її постачити ЕЦП, податковий орган підпис не сприйме. А значить, така звітність буде кваліфікуватися як непідписана ".

Обов'язки та обмеження

Для платників податків

Чинне законодавство зобов'язує здавати в електронному вигляді тільки податкові декларації та розрахунки. Стосовно до бухгалтерської звітності - це право платника податків (п. 5 ст. 15 Федерального закону від 21 листопада 1996 р. № 129-ФЗ; лист Мінфіну Росії від 15 січня 2008 р. № 03-02-07/1-11). Те ж стосується звітності до позабюджетних фон-ди. Хоча в принципі така можливість є, і бухгалтеру це зручно.

"підключається до електронної звітності в обов'язковому порядку, але і не без бажання. Колеги хвалили даний спосіб передачі, - говоритьОлена Семенівна щедрінських,бухгалтер торговельної мережі. - Жодних проблем не виникло, все працює як годинник. Незважаючи на те, що освоєння нових програм вимагає уваги й посидючості, результат виправданий: менше описок, форми звітів оновлюються автоматично, не потрібно витрачати час і нерви на візити до податкової. Варто, звичайно, чимало, але витрати з лишком окупаються. Хочемо перейти на електронний документообіг з ПФР: як з'явиться вільний день, витрачу його на похід до фонду і оформлення документів ".

Для інспекторів

Податковий орган не може не прийняти декларацію (розрахунок), представлену за встановленою формою (форматом). При цьому по прось-бе платника податків він зобов'язаний поставити на її копії відмітку про прийняття та дату (якщо мова йде про паперовому носії) або пере-дати квитанцію про приймання ( якщо документ прийшов по ТКС в електронному вигляді) (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Спроби інспекторів відмовити в прийомі паперової податкової звітності та залучити платників податків до відповідальності за ста-тє 119 НК РФ (неподання звітності ) або статті 126 НК РФ (неподання інших відомостей) через суд, як правило, зазнають фіаско.

Юлія Валеріївна Сидельникова,начальник юридичного управління ЗАТ "Петро-Балт-Аудит":

"На думку арбітрів, стаття 119 Податкового кодексу РФ передбачає заходи відповідальності за ненадання декларує-ції у встановлений законодавством про податки і збори термін. Порушення порядку та форми її подачі не утворює складу пра-вонарушенія (див. постанови ФАС СЗО від 16 лютого 2009 р. у справі № А42-4491/2008 і від 2 лютого 2009 р. у справі № А56-12615/2008). Навіть якщо платник податків зобов'язаний здавати звітність в електронному вигляді, а представив паперову роздруківку, суд займе його сторону (див. постанови ФАС СЗО від 27 лютого 2009 р. № А42-4424/2008 та від 22 січня 2009 р. у справі № А42-2695/2008). Якщо декларація або розрахунок подані на папері, але у встановлений термін, відповідальність за їх неподання в електронному вигляді ніде не прописана ".

Технічні проблеми та рішення

Системні вимоги до комп'ютерів

Щоб з комп'ютера можна було передавати звітність по ТКС, він повинен відповідати певним вимогам. Як показав наш міні-опитування, багато керівників і бухгалтери зіткнулися з цією проблемою і були змушені в оперативному порядку про-новлять свій "технопарк".

За словами співробітників компаній - спецоператорів зв'язку, що працюють на території Петербурга і Ленобласті (див. повний список наwww.r78.nalog.ruіwww.r47. nalog.ru), мінімальний на-бір такий:
операційна система - Windows, версія не нижче 2000;
процесор - від 600 до 2000 МГц (залежно від програми і конкретного спецоператора);
оперативна пам'ять - 256-512 Мб (залежно від програми і конкретного спецоператора);
вільне місце на диску - мінімум 300 Мб;
програмне забезпечення для Інтернету - Internet Explorer (у деяких спецоператорів при необхідності надається біс- платно разом з програмою передачі звітності).

Відключення електрики

Досягнення технічного прогресу, безумовно, спрощують життя, але покладатися на них повністю не варто. Свою повчальну історію розповівКирило Валентинович Сердюк,керівник комерційної фірми "Портал": "Я - прихильник міні-мізації паперових документів і намагаюся впроваджувати сучасні технології. Тому бухгалтерія оперативно і добровільно пере-йшла на звітність по ТКС. Все здорово, за винятком одного. Незважаючи на рекламні слогани про те, що декларацію можна від-правити в останню хвилину, не раджу ризикувати. Хто знає, що може трапитися. У нас, наприклад, якось несподівано і надовго вимкнули світло. Довелося доводити податківцям, що через це ми не змогли вчасно відправити розрахунок. У підсумку заплатили штраф ".

Якість зв'язку

Ще одна проблема, з якою стикаються користувачі програм при відправленні електронної звітності, - швидкість роботи Ін-тернета і якість зв'язку. "Ми перейшли на ТКС через чисельності персоналу. Як і слід було очікувати, перші відправки були не-вдалими, - ділитьсяВалентина Іванівна Нагайкіна,головний бухгалтер торговельного підприємства.

- На освоєння про-граммного забезпечення пішло якийсь час, я часто консультувалася з співробітниками спецоператора по телефону. І найголовніше - у нас модемний Інтернет, працює так собі. Часто під час відправлення звіту розривається з'єднання, і доводиться все починати заново. Так кожен раз. Благаю начальство укласти договір з нормальним інтернет-провайдером. Сподіваюся, що тоді зможу в повній мірі відчути всі переваги ТКС ".

Тут можна порадити лише одне - при першій можливості відмовлятися від звичайної модемного зв'язку і виходу в Інтернет за картками на користь швидкісного доступу (виділеної лінії, наприклад). У Петербурзі і Ленобласті зараз працює багато провайде-рів, надають якісні послуги. Майже всі в зв'язку з кризою пропонують організаціям і корпоративним клієнтам осо-бие умови підключення.

Поки цього немає, варто запастися терпінням і надією на удачу. Гарний привід - рішення суддів ФАС Західно-Сибірського округу від 16 квітня 2009 р. № Ф04-2189/2009. Арбітри вирішили, що погана якість зв'язку з податковою інспекцією під час відправки декларації в електронному вигляді є пом'якшувальною обставиною , якщо платник податків притягується до відповідальності за пропа-щенний термін подачі. В нашому регіоні таких прецедентів, на жаль, немає.

Підтвердження отримання/здачі звітності

Есліналоговая деклараціяілі розрахунок передаються по ТКС, вдень їх подання вважається день відправки (п. 4 ст. 80 НК РФ). Але мало відправити звітність, потрібно переконатися, що вона дійшла до адресата. Про це свідчать три документи:
1 . Підтвердження спеціалізованого оператора зв'язкуіз зазначенням найменування фірми, дати і часу відправки до-тів (файл). Як вдалося з'ясувати у пітерських спецоператорів, з моменту відправки звітності до приходу на адресу відправника відповідного повідомлення проходить від декількох секунд до 15 хвилин (в залежності від технічних особливостей програм-ного забезпечення).
2. Квитанція про прийом звітності в електронному вигляді(роздруківка). Вона підтверджує факт доставки в інспекцію документа і висилається на адресу платника податків протягом доби (п. 3 Регламенту, затв. наказом МНС Росії від 2 квітня 2002 р. № БГ-3-32/169).
3. Протокол вхідного контролю(файл). Якщо він - негативний, файл містить помилки, які необхідно уст-ранити і повторити спробу (наказ ФНС Росії від 26 березня 2009 р. № ММ-7-6/141 @).

При виникненні питань з приводу укладення договорів і відправки податкової звітності слід звертатися до співробітників податкового органу, які курують роботу з ТКС в інспекції за місцем обліку (див. на с. 45-46) і до свого спецоператора.

Грошове питання

Мабуть, найактуальніша під час економічної кризи тема - у скільки обходиться подання звітності через ТКС. Про це говорили всі бухгалтери та керівники, з якими ми спілкувалися.

Хтось ще сповнений оптимізму. "Перейшли на здачу звітності через Інтернет на початку 2008 року, коли спецоператора проводили ак-ції за пільговим підключенню, - розповідаєЄлизавета Андріївна Федорова,головбух комерційної фірми в місті Гатчина Ленобласті. - Ми вибрали оптимальний тариф. Думаю, річне обслуговування за 2500 руб. - Копійки порівняно з еко-номіей часу. Надалі сподіваюся і з іншими держструктурами налагодити дистанційне спілкування ".

Деякі компанії зіткнулися з необхідністю регулярно доплачувати за різні послуги. КажеНадія Анатоліївна Горідзе,директор ТОВ" МСК Трейд Нева ": "Наша фірма здає декларації з ТКС добровільно - клюнули на рекламу і на-стойчівие рекомендації податківців. Але в підсумку все обернулася великими витратами. Наприклад, з'ясувалося, що безкоштовне під-ключення і заявлена ??вартість річного обслуговування (близько 6000 руб.) - Мала частина того, що доведеться платити. Оновлення форм і програмного забезпечення, виклик фахівця для установки оновлень, виготовлення ЕЦП та інше - все за окрему плату. Зручно, звичайно, але, враховуючи складну фінансову ситуацію в компанії, швидше за все, доведеться відмовитися від цього удо-вольствия ".

Багато хто хоче скористатися літніми акціями за пільговим підключенню і продовженню договорів." Наша компанія - розвиваю -щаяся, і в умовах економічної нестабільності стало важко виділяти гроші на електронний документообіг, - зізнаєтьсяВасиль Олегович Мазур,директор друкарні в місті Сланци Ленобласті. - Можливо, доведеться на час від нього від-здаватися. Хоча спецоператора теж ніби пожвавилися і йдуть назустріч клієнтам. Я тримаю це питання на контролі і, якщо побачу оптимальних за ціною і якістю пропозиція (дешевше нинішнього), обов'язково перепідключили ".

Щоб розставити всі крапки над" i ", ми опитали кількох регіональних спецоператорів. Їх цінові пропозиції різняться в за-лежно від системи оподаткування та пакету послуг, що надаються. Для тих, хто платить податки в звичайному режимі, подключе-ня базового програмного забезпечення в середньому коштує від 2000 до 3500 руб., річне обслуговування - 3600-6400 руб. спецрежим-щикам і индивидуалам установка системи обійдеться в 500-1500 руб., супровід протягом року - 1000-4000 руб. Клієнти всіх операторів можуть проконсультуватися з фахівцем за телефоном безкоштовної "гарячої лінії". А ось його виклик у разі форс-мажору доведеться оплачувати окремо. За це беруть від 1200 до 2400 руб., в тому числі в залежності від адреси (Ленобласть через транспортні витрати коштує дорожче).

Наведені розцінки - поточні. Вже зараз проводяться або плануються акції за пільговим підключенню та антикризові знижки. Можна непогано заощадити.

ОБЛІК ВИТРАТ НА ТКС *

Бухоблік

Зазвичай, купуючи спеціалізоване програмне забезпечення (ПЗ), компанія отримує невиключне право користування. Тобто ПО не може бути віднесено до нематеріальних активів (п. 3 ПБУ 14/2007 "Облік нематеріальних активів"). Витрати, пов'язані з його придбанням , визнаються витратами майбутніх періодів. Їх слід враховувати на рахунку 97 і списувати поступово, протягом терміну використання програми (пп. 18 і 19 ПБУ 10/99 "Витрати організації"; п. 65 Положення по веденню бухобліку та бухгалтер-ської звітності в РФ , затв. наказом Мінфіну Росії від 29 липня 1998 р. № 34н).

Податковий облік

Якщо в договорі купівлі-продажу встановлений термін використання ПЗ, витрати на його покупку треба включати до складу витрат в ціляхоподаткування прибуткурівномірно протягом даного терміну (подп. 26 п. 1 ст. 264 і п. 1 ст. 272 ??НК РФ; см також лист Мінфіну Росії від 7 листопада 2006 р. № 03-03-04/1/727).

Якщо договір не встановлює строк, організація може розподіляти витрати самостійно. Для цього період, протягом якого будуть розподілені витрати, фіксується вучетной політиці. Мінфін Росії рекомендує передбачити "розумний строк для спи-сания вартості програми" (див. лист від 21 лютого 2007 р. № 03-03-06/2/37).

Купуючи програму, організація вправі прийняти до відрахування "вхідний"ПДВ- якщо він пред'явлений постачальником, і сама орга-нізація виконує всі умови для заяви вирахування.

Витрати у вигляді абонентської плати,перераховується на рахунок оператора за право здавати звітність в електронному вигляді че-рез Інтернет, можуть бути враховані у складі витрат на поштові, телефонні, телеграфні та інші подібні послуги; витрати на оплату послуг зв'язку (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

ПРИКЛАД:

ТОВ "Будівельник" підключилося до комплексу "Звітність" - системі обміну електронними документами для подання податковою та іншої звітності в електронному вигляді. Договір укладений на один рік. Згідно з актом виконаних робіт ТОВ "Центр" уста-встановлюються і налаштовує комплекс за 4200 руб. (без ПДВ). Щомісячна абонентська плата - 100 руб. (без ПДВ).

У бухгалтерському обліку ТОВ "Будівельник" виконуються проводки:
Д97 К60 - 4200 руб. - відображена установка і настройка комплексу;
щомісяця протягом року:
Д26 К97 - 350 руб. (4200 руб./12 міс.) - списані витрати на установку і настройку комплексу;
Д26 К60 - 100 руб. - відображена абонентська плата.

У податковому обліку необхідно щомісяця протягом року відображати такі витрати:
350 руб. - установка і настройка комплексу - інші витрати (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);
100 руб. - абонентська плата - інші витрати (подп. 25 п. 1 ст

Детальніше »