Зміни валютного законодавства зажадали прийняти ряд нових інструкцій. Про те, що нового в правилах складання паспортів угод, ви дізнаєтеся з цієї статті.
Як відомо, 18 червня 2004 р. набрав чинності Федеральний закон від 10.12.2003 N 173-ФЗ "Про валютне регулювання та валютний контроль". Стаття 20 цього Закону присвячена паспорту зовнішньоекономічної угоди.
Слід зазначити, що раніше діяв Закон РФ від 09.10.1992 N 3615-1 "Про валютне регулювання та валютний контроль" не містив таких норм. Однак це не означає, що "паспорт угоди" - нове поняття для російського законодавства.
Просто раніше питання, пов'язані із застосуванням паспорта угоди, регулювалися інструкціями Центрального банку Росії, зокрема інструкцією ЦБ РФ і ГТК РФ від 13.10.1999 N 86 -І/01-23/26541 "Про порядок здійснення валютного контролю за надходженням в Російську Федерацію виручки від експорту товарів" та інструкцією ЦБ РФ і ГТК РФ від 04.10.2000 N 91-І/01-11/28644 "Про порядок здійснення валютного контролю за обгрунтованістю оплати резидентами імпортованих товарів ". В даний час ці інструкції втратили силу.
Отже, відповідно до ст. 20 Закону N 173-ФЗ паспорт угоди в першу чергу є документом валютного контролю.
Законодавчо закріплено, що паспорт угоди повинен містити відомості, необхідні для забезпечення обліку та звітності за валютними операціями між резидентами та нерезидентами. Зазначені відомості відображаються у пас-
порте угоди на підставі підтверджуючих документів, наявних у резидентів.
ЦБ РФ встановив єдині правила оформлення резидентами в уповноважених банках паспорта угоди при здійсненні валютних операцій між резидентами та нерезидентами, для чого прийняв два нових документа :
- інструкцію від 15.06.2004 N 117-І "Про порядок подання резидентами і нерезидентами уповноваженим банкам документів та інформації при здійсненні валютних операцій, порядок обліку уповноваженими банками валютних операцій і оформлення паспортів угод" (далі - Інструкція N 117-І );
- положення ЦБ РФ від 01.06.2004 N 258-П "Про порядок подання резидентами уповноваженим банкам підтверджуючих документів та інформації, пов'язаних з проведенням валютних операцій з нерезидентами по зовнішньоторговельних операціях, та здійснення уповноваженими банками контролю за проведенням валютних операцій" (далі - Положення N 258-П).
Обидва документи набули чинності 18 червня 2004
Розглянемо, що нового принесли ці нормативні акти для організацій, що здійснюють валютні операції.
Насамперед відзначимо, що тепер , якщо сума зовнішньоторговельного контракту невелика, а саме не перевищує в еквіваленті 5000 доларів на дату укладення контракту, валютний контроль по таких угодах не здійснюється і відповідно підтверджуючі документи до уповноваженого банку не представляються (п. 1.2 Положення N 258-П і п. 3.2 Інструкції N 117-І). Тобто паспорт угоди потрібно оформляти, тільки якщо сума контракту більше 5000 доларів.
Порядку оформлення, переоформлення і закриття паспорта угоди присвячена глава 3 Інструкції N 117-І.
На відміну від раніше діючого порядку, що передбачав різні форми паспорта угоди для експортних та імпортних операцій, в даний час використовується єдина форма паспорта угоди для оформлення експортних та імпортних валютних операцій. Ця форма наведена в додатку 4 до Інструкції N 117-І.
Окрема форма паспорта угоди встановлена ??для оформлення одержання або видачі російською організацією кредиту (позики) (додаток 4 до Інструкції N 117-І).
Паспорт угоди оформляється при здійсненні валютних операцій резидентом<*>і нерезидентом<**>у випадках:
- якщо платежі та зарахування валюти провадяться через рахунки резидента, відкриті в уповноважених банках;
- якщо платежі та зарахування валюти провадяться через рахунку в іноземному банку у випадках, встановлених валютним законодавством РФ або актами органів валютного регулювання, до яких відносяться Уряд РФ і ЦБ РФ;
- в інших випадках - на підставі дозволів, виданих ЦБ РФ.
Такі розрахунки повинні проводитися:
- при експорті товарів (робіт, послуг), передачі інформації та результатів інтелектуальної діяльності за зовнішньоторговельним договором, укладеним між резидентом і нерезидентом;
- при імпорті товарів (робіт, послуг), передачі інформації та результатів інтелектуальної діяльності за зовнішньоторговельним договором, укладеним між резидентом і нерезидентом;
- при наданні резидентами позик в іноземній валюті і в рублях РФ іноземним особам;
- при отриманні резидентами позики чи кредиту від іноземних осіб.
У цих випадках резидент по кожному контракту або кредитним договором оформляє один паспорт угоди.
Паспорт угоди оформляється до здійснення валютної операції.
Для оформлення паспорта угоди резидент подає в банк такі документи:
- після закінчення 180 календарних днів, наступних за вказаною в паспорті угоди датою завершення виконання зобов'язань за контрактом (кредитним договором);
- в інших випадках.
Заява про закриття паспорта угоди має бути складено у відповідності до вимог, встановлених пунктами 4.1 - 4.3 Інструкції N 117-І, передбачають порядок переведення контракту в інший уповноважений банк.
Оформивши паспорт угоди і зробивши валютну операцію, резиденти повинні представити в банк підтверджуючі документи, пов'язані з проведенням валютної операції.

Такі документи оформляються згідно з Положенням N 258-П.
У уповноважений банк необхідно представляти документи, що підтверджують факт експорту (імпорту) товарів, робіт, послуг, наприклад ВМД.
Крім самих підтверджуючих документів резидент також зобов'язаний представити довідку про підтвердних документах у двох примірниках. При цьому довідка повинна бути оформлена відповідно до вимог, встановлених в додатку 1 до Положення N 258-П.
Термін подання таких документів і довідки - до 15 календарних днів після закінчення місяця здійснення експорту товарів (робіт, послуг) або до 45 календарних днів після закінчення місяця здійснення імпорту товарів. При цьому конкретні терміни подання підтвердних документів встановлюються банком (раніше термін подання ВМД становив 15 днів з дати прийняття рішення про випуск товару).
При здійсненні валютних операцій за контрактом через рахунки, відкриті в іноземному банку, представляються довідка про розрахунки через рахунки за кордоном у двох примірниках, а також копії банківських виписок, що підтверджують здійснення зазначених у довідці валютних операцій за контрактом.
Термін подання вищевказаних підтверджуючих документів - 45 календарних днів, наступних за місяцем здійснення валютних операцій за контрактом через рахунки, відкриті в іноземному банку.
Якщо за зовнішньоторговельним контрактом передбачено зарахування рублів РФ від нерезидента на рахунок російської організації в банку, в банк представляються два примірники довідки про надходження валюти РФ, ідентифікуючої за паспортами угод грошові кошти, що надійшли за звітний місяць.
У довідці про надходження рублів РФ вказуються код виду валютної операції та дата її зарахування на рахунок, дані про суму платежу (в рублях і в одиницях валюти ціни контракту), а також номер паспорта угоди.
Довідка повинна бути заповнена у відповідності з формою, встановленою у додатку 2 до Положення N 258-П.
Термін подання вищезазначеної довідки - 15 календарних днів, наступних за місяцем здійснення зазначених операцій за контрактом.
Далі банк робить перевірку інформації, зазначеної в експонованих довідках.
Термін такої перевірки не повинен перевищувати 7 робочих днів, наступних за датою подання довідок.
У тому випадку, якщо довідки оформлені і заповнені правильно, обидва їх примірники підписуються відповідальною особою банку і завіряються печаткою.
Один з примірників поміщається банком в досьє паспорта угоди, а другий примірник довідок та оригінали підтверджуючих документів повертаються резиденту не пізніше 7 робочих днів, наступних за датою їх подання до банку.
Слід враховувати, що крім перерахованих вище документів банк наділений правом запитати у резидента і помістити в досьє за паспортом угоди та інші документи або їх копії.
У деяких випадках банк повертає резиденту подані документи. Це відбувається, якщо:
- подані резидентом довідки заповнені і (або) оформлені з порушенням вимог, встановлених Положенням N 258-П;
- інформація, зазначена в довідках, не відповідає відомостям, що містяться у поданих резидентом документах, на підставі яких заповнені довідки;
- документи, на підставі яких заповнені довідки, не представлені, або представлені не всі документи, або вони оформлені в неналежному порядку.
Термін повернення - 7 робочих днів, наступних за датою подання документів в банк .
У цьому випадку організація повинна повторно представити ті ж документи, але заповнені належним чином. При цьому документи повинні бути подані в строк, що не перевищує 3 робочих днів з дати їх отримання від банку.
Положенням N 258-П ЦБ РФ дозволив подавати довідки не тільки на паперових носіях, але й в електронному вигляді.
Якщо довідки подаються на паперових носіях, вони повинні бути належно завірені в порядку, аналогічному засвідченню паспорта угоди.
А в разі подання резидентом до банку довідок в електронному вигляді між банком і резидентом встановлюється процедура визнання аналога власноручного підпису, а також визначаються порядок та умови його використання.

Е. КАРСЕТСКАЯ, АКДИ "Економіка і життя"

Щомісячний журнал "Нова бухгалтерія" N 9, 2004 р.


Стаття отримана: Клерк.Ру

Детальніше »