Автор - Начальник відділу міжнародного корпоративного та податкового права ТОВ "НФП-практик" Бескаровайний Євген Леонідович.

Податкове планування чи ухилення від податків?

Спрощена звітність, пільгове оподаткування, часткова або повна анонімність - ось три кити, на яких спочивають офшорні методи міжнародного податкового планування. Однак, слід чітко розрізняти податкове планування і ухилення від податків. Податкове планування - це така діяльність по мінімізації податків, яка не вступає в протиріччя з законом. Ухилення ж від податків - це порушення закону, в особливо серйозних випадках - кримінальний злочин. Ще гірше, коли ухилення від податків супроводжується іншими правопорушеннями, особливо "відмиванням" (це окремий склад, відмінний від податкових порушень). Однак до теперішнього податкового планування це відношення не має.

Податкове планування (tax planning) включає в себе:

  • Аналіз правової інформації з здійснюваним операціям .
  • Оцінку податкових зобов'язань, що накладаються на компанію при здійсненні операцій.
  • Оптимізацію проведених операцій з урахуванням податкових зобов'язань.
  • Підготовку необхідних документів і обгрунтувань для оформлення і забезпечення операцій.
  • Здійснення розрахунків і оплати податків у разі потреби.

Основними принципами податкового планування є:

  • Законність всіх способів і методів оптимізації оподаткування;
  • Економічність впровадження схем оптимізації оподаткування;
  • Індивідуальний підхід до розробки схеми діяльності та особливостей конкретної компанії-платника податків;
  • Комплексність і багатоваріантність застосування розроблених схем та методів оподаткування.

Що таке "офшор"

Офшор (від англійського offshore - "поза берегом", "поза межами") - це один з найвідоміших і найефективніших методів податкового планування. В даний час дане поняття дуже багатогранне. Крім самої методики, в даний час, може означати також - як географічну область (світовий фінансовий центр), на території якої діє "офшорне" законодавство, так і безпосередньо компанію, зареєстровану та діючу згідно з "офшорним" законодавством тієї чи іншої держави.

Основою "офшорного" методу податкового планування є законодавства багатьох країн, які частково або повністю звільняють від оподаткування компанії, що належать іноземним особам. На сьогоднішній день у світі існує близько 60 країн, законодавства яких передбачають податкові пільги для офшорних компаній. До числа найвідоміших відносяться: Британські Віргінські острови, Беліз, Панама, Гібралтар, Кіпр, Багамські острови, Сейшельські острови та ін

Чистий офшор

Чисті офшори - це класичні офшорні юрисдикції - країни, повністю звільняють офшорні компанії від будь-якого оподаткування (у цьому випадку компанія платить уряду країни реєстрації фіксоване мито за продовження ліцензії на діяльність, як правило, не перевищує 300-400 $ в рік).

У цю групу входять невеликі держави, острови з невисоким рівнем розвитку власної економіки, центрально-американські країни, які є великими офшорними центрами: Панама, Багамські Острови, Британські Вірджинські Острови, Беліз, Теркс і Кайкос, Кайманові Острови, Сейшельські Острови та ін

Як правило, законодавство цих держав не пред'являють ніяких вимог до бухгалтерської або податкової звітності "офшорних" компаній за підсумками своєї "офшорної" діяльності, єдина вимога - це внести, як правило, щорічний фіксований збір у скарбницю. Зазвичай у таких країнах не ведеться реєстр акціонерів і директорів, конфіденційність володіння такою компанією дуже висока.

низькоподаткові "Гавані"

За своєю суттю не зовсім класичний офшор. Податкові "гавані" - країни, що надають податкові пільги, однак все-таки обкладаються "офшорні" компанії за результатами їх "офшорної" діяльності мінімальним податком. Тут можна виділити дві підгрупи.

Перша - це держави, де крім офшорних компаній, існують звичайні (оншорні - onshore), які можуть належати нерезидентам, але за умови ведення господарської діяльності всередині цієї країни вони можуть втратити пільговий безподатковий статус. Для того, щоб довести, що компанія не вела такої діяльності, зазвичай в таких країнах щорічно слід проходити аудит і здавати звіти.

З боку урядів цих держав контроль жорсткіший, ніж у випадку з чистими офшорами, ведеться реєстр директорів і акціонерів, але й престиж компаній набагато вищий. До даної групи належать: Кіпр, Ірландія, Гібралтар, Люксембург, Швейцарія.


Друга підгрупа - зовсім вже не офшорні країни, а навіть навпаки, але якщо правильно там поводитися, то можна працювати в цілком пристойній компанії і платити зовсім небагато. Представники даної підгрупи - США, Великобританія, Канада та ін У цих країнах все відкрито, треба сплачувати податки і збори, ведуться регістри директорів і акціонерів. Однак, є організаційно-правові форми, що дозволяють спокійно функціонувати, платячи тільки фіксовані збори. Такі компанії годяться як для ведення солідного бізнесу, так і для простого зберігання грошей

Відмінною особливістю низькоподаткові "гавані", на противагу "зовнішнім" офшорів, крім сплати податків, є також необхідність вести бухгалтерський облік своєї діяльності, а також за підсумками звітних періодів готувати і здавати бухгалтерську і податкову звітність.

У деяких країнах цієї категорії також передбачено проходження обов'язкового аудиту для компаній, що займаються "офшорним" бізнесом.

"Внутрішній" офшор

Різновид низькоподаткові "Гавані" тільки в рамках однієї країни. Законодавчо визначена географічна область на території держави, на якій для резидентних компаній певної форми власності чи здійснюють певні види діяльності на цій території, передбачені податкові пільги (деколи значні).

Бухгалтерську, податкову та інші види звітності треба вести і здавати в уповноважені державні органи контролю. Проходження обов'язкового аудиту - за потребою.

Схеми податкового планування

Схеми зниження податків в міжнародному бізнесі можуть бути найрізноманітнішими. Найпростіший варіант використання офшорної компанії - це, коли офшорна компанія виступає одним з учасників бізнесу. У торговельних операціях, наприклад, через неї проводяться операції по імпорту чи експорту. Регулюючи контрактну ціну, власник компанії тим самим регулює й суму виплачуваних податків і мит. Ця техніка називається трансферним ціноутворенням (transfer pricing).

Низькоподаткова компанія може використовуватися в якості холдингу. Так, для Росії класичної юрисдикцією для створення холдингу являетсяКіпрв силу, по-перше, вигідного податкового угоди з Росією, припускає низький податок на дивіденди у джерела в Росії при виплатах на Кіпр, і, по-друге, низької ставки податку на самому Кіпрі.

Часто офшорні компанії використовуються для володіння авторськими правами, торговими марками, патентами і інший інтелектуальною власністю. При етомліцензіонние виплати (роялті), що йдуть з країни основної діяльності транснаціональної корпорації, накопичуються в офшорній зоні в безподатковому режимі.

Офшорна компанія може використовуватися в якості фінансової, видаючи кредити (як правило, пов'язаним з нею компаніям) і отримуючи їх назад з відсотками. Відсотки при цьому також накопичуються в безподатковому режимі. Крім цього можна заводити через офшорну компанію устаткування і основні засоби, як безпосередньо в статутний фонд, так і за допомогою лізингових схем (при цьому ще з'являється можливість вигону у зворотний бік лізингових процентних платежів).

Оскільки офшорні зони зазвичай не мають угод про виключення подвійного оподаткування, часто в схемах з виплатою роялті та відсотків в якості проміжного елемента у вигляді "престижної прошарку" використовуються неофшорних компанії з країн, які такі угоди мають.

Для безподаткового накопичення страхових виплат використовуються офшорні страхові компанії. Зазвичай це так звані кептивні компанії, тобто страхують ризики тільки своїх засновників.

Для залучення та інвестування коштів на міжнародних ринках використовуються офшорні інвестиційні фонди. Великі міжнародні банківські структури створюють дочірні офшорні банки і в результаті ведуть частину свого бізнесу в безподатковому режимі.

Ну і, звичайно, можливі всякого родасоставние схемис участю як офшорних, так і неофшорних компаній різного типу, в залежності від конкретної специфіки даного бізнесу.


Стаття отримана: Клерк.Ру

Детальніше »