Автор: С. Карасьова

Джерело: Гаряча лінія бухгалтера

З цієї статті Ви дізнаєтесь:
Які схеми оптимізації існують пріУСН?
У яких випадках при УСН ведуть бухгалтерський облік?
Як маскують операцію купівлі-продажу?

У платників податків, які працюють за спрощеною системою оподаткування, по-перше, перевіряється законність взагалі застосування даного спецрежиму. У законодавстві є критерії, коли пріменятьупрощенную систему налогообложеніянельзя. Так,відповідно до п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправі пріменятьупрощенную сістемуналогообложенія:

1) організації, що мають філії і (або) представництва;
2) банки;
3) страховики;
4) недержавні пенсійні фонди;
5) інвестиційні фонди;
6) професійні учасники ринку цінних паперів;
7) ломбарди;
8) організації та индивидуальныепредприниматели, що займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобутком та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;
9) організації та індивідуальні підприємці, що займаються гральним бізнесом;
10) нотаріуси, які займаються приватною практикою;
11) організації та індивідуальні підприємці, які є учасниками угод про розподіл продукції;
13) організації та індивідуальні підприємці, перекладені на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) відповідно до глави 26.1 цього Кодексу;
14) організації, в яких частка безпосередньої участі інших організацій становить більше 25 відсотків. Дане обмеження не поширюється на організації, статутний капіталкоторих повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50 відсотків, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25 відсотків;
15) організації та індивідуальні підприємці, середня чисельність працівників яких за податковий (звітний) період, що визначається в порядку, встановлюваному Державним комітетом Російської Федерації по статистиці, перевищує 100 осіб;
16) організації, у яких вартість амортизується майна, що перебуває у їх власності, перевищує 100 млн. рублів.

Організація має право перейти на спрощену систему оподаткування, якщо за підсумками дев'яти місяців того року, в якому організація подає заяву про перехід на спрощену систему оподаткування, доходи, які визначаються в Відповідно до статті 248 цього Кодексу, не перевищили 15 млн. рублів (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Величина граничного розміру доходів організації, що обмежує право організації перейти на спрощену систему оподаткування , підлягає індексації на коефіцієнт-дефлятор, установлюваний щорічно на кожний наступний календарний рік та враховує зміну споживчих цін на товари (роботи, послуги) у Російській Федерації за попередній календарний рік, а також на коефіцієнти-дефлятори, які застосовувалися у відповідності з цим пунктом раніше . Коефіцієнт-дефлятор визначається і підлягає офіційному опублікуванню у порядку, встановленому Урядом Російської Федерації.

На 2008 р. Наказом Мінекономрозвитку Росії № 357 від 22 жовтня 2007 р. встановлено коефіцієнт-дефлятор, необхідний в метою застосування глави 26.2 Податкового кодексу Російської Федерації "Спрощена система оподаткування", рівний 1,34.
Прімененіеупрощенной системи налогообложенияорганизациями передбачає заміну уплатиналога на прібильорганізацій, податку на додану вартість, податку з продажів, податку на майно організацій іедіного соціального налогауплатой єдиного податку, що обчислюється за результатами господарської діяльності організацій за податковий період.
Чим вигідно прімененіеупрощенной сістеминалогообложенія? По-перше, це досить низькі ставки податку, так в силу ст.

346.20. НК РФ:
1) у разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкова ставка встановлюється у розмірі 6 відсотків;
2) у разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, податкова ставка встановлюється в розмірі 15 відсотків.

Можна не вести бухгалтерський облік - бухгалтерський облік ведеться, тільки якщо дивіденди сплачуються, або йде суміщення з іншими спеціальними режимами. Однак для організацій і индивидуальныхпредпринимателей, які застосовують спрощену систему оподаткування, зберігаються діючі порядок ведення касових операцій і порядок подання статістіческойотчетності.

Розповімо про різних схемах оптимізації податків, що застосовуються при режимі УСН. У російських платників податків основна схема - це дроблення бізнесу і переклад дрібних фірм на спрощену систему оподаткування. Мітюкова Е.С. попередила платників податків про те, що необхідно обгрунтувати, чим викликане дроблення бізнесу - повинна бути економічна обгрунтованість, скласти бізнес-план, також потрібно довести, що в підрозділах дійсно є центр управління, а не номінальний якийсь керівник. Податковий орган обов'язково зверне увагу на таку реорганізацію і перевірить, чи дійсно це було необхідно, або це просто схема відходу від податків.

Також платники податків використовують схему переведення персоналу на ССО, тобто працівники компанії звільняються і влаштовуються в фірму, що працює на УСН, яка згодом надає послуги цієї компанії з надання робочої сили (аутсорсинг). В результаті цього, замість єдиного соціального податку, максимальна ставка якого становить 26% від фонду зарплати, у допоміжних фірм, які будуть працювати на "спрощенку" максимальний розмір загального оподаткування буде 14%. Однак це досить-таки ризикований спосіб оптимізації податків.Податківцям досить часто вдається довести, що це не "оптимізація податків", а схема ухилення від податків.

Також є схема, коли платники податків маскують операцію купівлі-продажу. Ну припустимо, що компанія "А" хоче купити у компанії "Б" якесь майно і не платити при цьому ПДВ. Сторони в цьому випадку об'єднуються в просте товариство, одна вносить вклад у вигляді обладнання, друга фірма - у вигляді грошових коштів. Потім, проіснувавши нетривалий час, вони розлучаються, і кожен забирає те, що йому потрібно: хто вносив гроші, забирає, відповідно, устаткування, хто вносив обладнання - забирає кошти. У цьому випадку як би обмін відбувається, гроші - на майно. Оскільки офіційно ця операція "обміну" не оформлена, відповідно, не обкладається ПДВ. Прихований умисел таких операцій податківці теж досить успішно доводять, що дане товариство у цьому випадку було створено для конкретної операції, а саме, для ухилення від сплати податку.

Стаття підготовлена ??за матеріалами семінару: " Податкова перевірка: зустрічаємо у всеозброєнні. Порядок і терміни проведення перевірок, способи захисту платника податків. Як бухгалтеру уникнути кримінальної відповідальності ", організатор компанія ТОВ" Академія успішного бізнесу ".

Матеріали семінару аналізувала Карасьова С.В.
Стаття отримана : Клерк.Ру

Детальніше »