Олександр Непп

Обговорюваний в уряді законопроект про зниження єдиного соціального податку (ЄСП) вплине не тільки на пенсійну сферу, але й на всю економіку. Вплив буде як позитивним, так і негативним. Але плюсів у підсумку виявиться більше.

Мабуть давно вже обговорення законопроекту не викликало такого резонансу. В уряді готують поправки до Податкового кодексу, які передбачають зниження ЕСН (див. табл. 1)

Таблиця 1.Ставки ЕСН

Податкова база на 1 працівника, УРАХУВАННЯМ в рік Діюча ставка податку Ставка податку за проектом уряду
до 300 УРАХУВАННЯМ до 100 УРАХУВАННЯМ - 35,6%
від 100 до 300 УРАХУВАННЯМ - 20%
28%
від 300 до 600 т.р. 10% 10 %
понад 600 т.р. 2% 2%

Резонанс, який викликали запропоновані поправки, пов'язані із значущістю податку як для громадян та економічних суб'єктів, так і економіки в цілому. Пропоноване урядом зниження ЕСН серйозно відіб'ється на пенсійній сфері і зажадає внесення поправок до низки законів.

Останнім часом у багатьох ЗМІ йде обговорення пропозицій уряду. В ході його превалюють негативні оцінки і однобічність. У статті я спробую проаналізувати пропозиції уряду з різних точок зору, виявляючи як плюси, так і мінуси. Особливу увагу я приділю загальноекономічному значенню зниження ЕСН і впливу зниження податку на пенсійну сферу.

Загальноекономічний блок

Загальноекономічне значення зниження ЕСН

У результаті зниження ЕСН державний бюджет недорахується за прогнозом Мінфіну 280 млрд. руб ., з яких 165 припадуть на Пенсійний фонд РФ. Компенсація випадаючих доходів буде вироблятися за рахунок наступних джерел:

  • "виведення з тіні" частини оплати праці. У результаті зниження номінальної ставки ЄСП з 35,6% до 28%, а ефективною - з 29,43% до 24,15% Мінфін прогнозує ліквідацію значної частини "сірих" зарплатних схем. На мою думку, причиною для "виведення з тіні" зарплат буде наближення ставки ЄСП до ставки податку на прибуток. Нагадаю: ставка податку на прибуток складає в даний час 24%. В результаті наближення ефективної ставки ЕСН (24,! 5%) до ставки податку на прибуток багато зарплатні схеми, які передбачали виплату зарплат не за рахунок собівартості зі сплатою ЕСН в 35,6%, а із прибутку зі сплатою податку на прибуток в 24% , просто стануть нерентабельними.
  • збільшення акцизів
  • профіциту федерального бюджету. Мінфін прогнозує, що в 2005 році, коли планується знизити ЕСН, профіцит федерального бюджету складе 1% від ВВП. Таким чином, держава буде в змозі в непередбаченій випадку самостійно (без використання інших джерел) профінансувати випадають доходи бюджету.
  • Позбавлення частини громадян права на накопичувальну частину пенсії. Пропонується позбавити накопичувальної частини пенсії громадян в у віці 1953 р.н. (М.)/1957 р.н. до 1967 р.н. Система позбавлення накопичувальної частини трудової пенсії, точніше заміни її на додаткове пенсійне страхування досить складна і в статті вона буде проаналізована окремо
  • пролонгація зобов'язань держави по формуванню накопичувальної частини пенсії для громадян молодше 1967 р.н. для компенсації випадаючих доходів з бюджету ПФР. Нагадаю: відповідно до 167-ФЗ внески на накопичувальну частину пенсії для цієї групи громадян повинні були скласти 6% в 2006 році. Відповідно до пропозицій уряду внески досягнуть 6% тільки до 2008 року, а в 2006 році вони будуть 5%.
  • Зростання податків на нафтовиків. За рахунок нафтянки буде компенсована значна частина випадаючих доходів. За прогнозами Мінфіну податки на нафтовиків виростуть на 2 млрд. дол або на 60 млрд. руб.
  • Ліквідація пільг по ЕСН для малого бізнесу
  • перерозподіл податку на прибуток між регіональним і федеральним бюджетом. З податку на прибуток у федеральний бюджет планується перенаправити додатково 5%. В даний час 24% податку розподіляються наступним чином: 19% залишаються в регіоні, а 5% спрямовуються до Москви. Таким чином, регіони стають одними з перших жертв пропозицій уряду. Однак цю втрату регіони зможуть заповнити за рахунок збільшених надходжень з податку на прибуток з підприємств сфери торгівлі (про це трохи нижче).
  1. Підприємства


    • Всі підприємства

      За словами Кудріна, підприємства за рахунок зниження ЕСН заощадять 280 млрд. руб .. Ці кошти можуть бути спрямовані на збільшення зарплати або на інвестиції або на інвестиції. Очевидно, що розумний роботодавець не стане направляти всю суму податкової економії на збільшення зарплат. Це просто буде суперечити принципам системи мотивації персоналу. Тому частина коштів буде направлена ??на інвестиції, що згодом позитивно позначиться на зростанні виробництва. Однак підприємство підприємству ворожнечу. Будуть підприємства, які програють від пропонованих урядом змін. Так, ставка ЄСП на зарплату від 100 до 300 тис. руб. в рік ставка ЕСН зросте з 20% до 28% .. Це означає, що для підприємств з середньою зарплатою в зазначених межах податкове навантаження зросте. Про додаткових коштах на інвестиції або про підвищення зарплат для них мови бути не може: зростання собівартості б уникнути. Такі підприємства можуть сміливо зарахувати себе до рядів постраждалих від пропонованого законопроекту. Вони не матимуть значної податкової економії за рахунок працівників з доходами менше 100 УРАХУВАННЯМ Таким чином, простір для маневру у таких підприємств буде обмежено двома шляхами: зниження зарплат для недопущення зростання витрат за рахунок додаткового податкового навантаження або нарощування собівартості. Крім таких підприємств в число жертв, потраплять також ряд крупних корпорацій і холдингів, які можливо не потрапляють в число підприємств з середньою зарплатою в 100 - 300 УРАХУВАННЯМ в рік.

    • Корпорації

      Справа в тому, що такі корпорації в розрахунку на довгі пенсійні кошти створили безліч кептивних компаній, що управляють (УК) і недержавних пенсійних фондів (НПФ) Випадають доходи в результаті зниження ЕСН уряд збирається частково компенсувати через позбавлення права на накопичувальну частину громадян віком 1953 р.н. (М.)/1957 р.н. до 1967 р.н. . В результаті цього ринок накопичувальної частини пенсії "схудне" в 2-2,5 рази, що складає 40-50 млрд. руб., І підприємства позбавлятися на половину довгих пенсійних інвестицій. Проте ці втрати будуть з лишком компенсовані за рахунок податкової економії на ЕСН, що залишилася на підприємстві. За оцінками Мінфіну на підприємстві залишаться ок. 280 млрд. руб. Таким чином, "чистий сукупний виграш" для всіх підприємств складе 230-240 млрд.руб. . Однак, залишиться підприємства в плюсах чи мінусах буде залежати від середньої зарплати на підприємстві та розміру підприємства. Наприклад, малий бізнес в незалежності від величини зарплат програє від нововведень.

    • Малі підприємства

      Випадають в результаті зниження ЕСН доходи бюджету держава буде компенсувати не тільки за рахунок зростання акциз, нафтовиків , "лішенцев" (громадяни з 1953 р.н. (м.)/1957 р.н. (ж.) за 1966 г.р.) і регіонів. Ще однією групою, що потрапила під важку п'яту держави, будуть малі підприємства. Для них передбачається ліквідувати пільги по ЕСН. Хоча ліквідацію пільг можна трактувати як усунення схеми по оптимізації оподаткування (читай: ухилення від податків). Справа ось у чому: в даний час індивідуальні підприємці платять ЕСН з розрахунку 22,8% замість 35,6% - ставки ЕСН для "простих смертних". Таким чином, податкова економія для ІП виходила 13,4% від фонду оплати праці. Саме це спонукало багато юридичні особи, використовуючи різні виверти, перереєструватися в ІП. В результаті після введення пільги по ЕСН спостерігається шквал реєстрації та перереєстрації в форму ВП. Зараз же Мінфін пропонує усунути пільгу по ЕСН для індивідуальних підприємців і встановити для них загальну ставку податку. У будь-якому випадку скасування пільг по ЕСН для малих підприємств принесе додаткові доходи бюджету, які частково компенсують випадають у зв'язку зі зниженням ЕСН доходи, а для малого бізнесу це означатиме, навпаки, збитки.

      У числі постраждалих від ліквідації пільг по ЕСН для малого бізнесу стане сфера торгівлі, більшість об'єктів якої зареєстровані як ІП. Однак збитки будуть незначні, тому кількість персоналу і середня зарплата на підприємствах торгоавлі незначна. Крім того, ці збитки будуть значно перекриті позитивним ефектом від зростання доходів населення в результаті зниження ЕСН.

  2. Зарплата


    Відповідно з пропозиціями уряду з 1.01.2005 відбудеться зниження номінальної ставки єдиного соціального податку з 35,6% до 28%, а ефективною - з 29,43% до 24,15%.

    Таким чином, ефективна ставка ЕСН знизитися на 5,28%. У випадку, якщо вся сума податкової економії буде спрямована на збільшення зарплати, то зростання середньої зарплати в країні складе 5,28% .1) А це позитивно позначиться на багатьох галузях економіки. Підвищення зарплати торкнеться пенсійну сферу, позитивно позначилося на розвитку недержавного пенсійного забезпечення. У числі виграли опиниться і торгівля.

  3. Торгівля


    Як ми вже відзначали вище, сукупна податкова економія складе 280 млрд. руб. Якщо вся сума податкової економії буде спрямована на підвищення зарплати, це призведе до зростання фонду оплати праці в країні на 280 млрд. руб. . Такий приріст ФОП призведе в свою чергу до зростання обсягів торгівлі товарів на 954 млрд. руб., А торгівлі послуг на 270,3 млрд. руб.2). Такий потенціал зростання обсягів торгівлі ще більше підвищить її інвестиційну привабливість, що стане додатковою непрямої вигодою торгівлі від зниження ЕСН. Таке виграшне становище торгівлі може справити позитивний вплив на інші галузі економіки, у тому числі на пенсійну сферу, а саме на недержавні пенсійні фонди (НПФ) і керуючі компанії (КК). Потенційна загроза зниження ЕСН для працюючих у пенсійній сфері організацій буде обговорюватися в пенсійному блоці, в якому я проаналізую вплив зниження ЕСН на пенсійну сферу. КК і НПФ, можуть згладити негативні наслідки для себе від зниження ЕСН, використовуючи вигідне положення торгівлі. Інвестуючи кошти в торгівлю через інвестиційні торгові схеми (про це докладніше див ПФіІ № 3) і отримуючи підвищені інвестиційні доходи. Вони можуть компенсувати збитки від падіння ЕСН. Від розвитку торговельних інвестиційних схем виграють і самі громадяни.

  4. Працівники


    Вплив, яке зробить зниження ЕСН, будуть різне для різних категорій працівників. Вплив податкових змін будуть визначатися розміром доходів працівника.

    • Працівники з доходами до 100 тис. руб. в рік

      Для цієї групи працівників зниження ЕСН складе 7,6%. Тобто максимальний потенційно можливе зростання зарплати цієї категорії працівників за рахунок податкової економії може скласти 7,6%.

    • Працівники з доходами від 100 до 300 УРАХУВАННЯМ в рік

      Ставку ЕСН для цієї категорії планується встановити 28% замість 20% в даний час. Таким чином, зростання податкового навантаження для цієї групи складе 8%. На перший погляд може здатися, що це викличе зниження зарплат або зростання витрат у роботодавця. Однак це не зовсім так. На підприємствах із середньою зарплатою до 100 УРАХУВАННЯМ в рік роботодавець зможе нівелювати втрати по розглянутій групі працівників за рахунок податкової економії від співробітників з доходами нижче 100 УРАХУВАННЯМ . Таким чином, відбудеться перерозподіл податкового навантаження: категорія працівників з доходами від 100 до 300 УРАХУВАННЯМ не втратить у зарплаті, працівники з зарплатою до 100 УРАХУВАННЯМ в рік отримають зростання зарплат не 7,6% - максимально можливий, а менше (наприклад, 4-5%).

    • Працівники з доходами більше 300 УРАХУВАННЯМ і більше 600 УРАХУВАННЯМ в рік

      Для цих категорій працівників ставки податку залишаться незмінними і складуть 10% і 2% відповідно. Таким чином, пропозиції уряду щодо зміни ЕСН не повинні відбитися на величині зарплат цих категорій працівників. Якщо тільки на підвищення зарплати цих груп працівників не буде спрямована податкова економія від працівників з доходами нижче 100 УРАХУВАННЯМ

Пенсійний блок

Значення зниження ЕСН на пенсійну сферу
  1. Пенсійний фонд РФ

    ПФР - одна з основних жертв пропозицій уряду. З 280 млрд. руб., Які втратить бюджет в 2005 році від зниження ЕСН, 165 млрд. руб. припадуть на ПФР. У результаті цього в ПФР утворюється дефіцит. Поточний дефіцит бюджету ПФР на виплату базової частини трудової пенсії за прогнозами Мінфіну складе більше 80 млрд. руб. Необхідно зауважити, що останні роки бюджет ПФР приймався з профіцитом. У 2002 році профіцит становив 44 млрд. руб., А в 2003 році - 42 млрд. руб. Для компенсації випадаючих доходів Пенсійному фонду РФ знадобляться державні дотації до 2012 року. ПФР буде не єдиною постраждалою пенсійної структурою. Приватні організації, що працюють в області додаткового та обов'язкового пенсійного забезпечення, спочатку також програють від нововведень.

  2. Недержавні пенсійні фонди і керуючі компанії

    Прямий вплив пропозицій уряду на НПФ та КК буде негативним. Справа в тому, що для компенсації випадаючих доходів Пенсійного фонду РФ уряд пропонує громадян з 1953 г.р./1957 р.н. до 1967 р.н. позбавити накопичувальної частини пенсії, а для громадян старше 1967 р.н. пролонгувати зобов'язання по її формуванню. Це призведе до "схудненню" ринку накопичувальної частини пенсії в 2-2,5 рази або на 40-50 млрд. руб. в рік. Враховуючи, що багато фондів і КК спеціально купувалися і "накачувати" фінансовими ресурсами напередодні допуску до пенсійних накопичень громадян, вони опиняться в складній ситуації. Можливо, деякі просто перестануть існувати. Однак не все так погано.

    Викликаний зниженням ЕСН зростання зарплат позитивно позначиться на розвитку додаткового (недержавного) пенсійного забезпечення (ДПО). Внески на фінансування програм ДПО нараховуються найчастіше як% від зарплат. Таким чином, збільшення зарплат викличе зростання пенсійних резервів недержавних пенсійних фондів. ДПО буде також розвиватися ще й завдяки зниженню податків з пенсійних внесків. Справа в тому, що на пенсійні внески по ДПО від підприємств нараховується ЕСН. При зниженні ЄСП з 35,6% до 28% роботодавці будуть більш охоче йти на створення програм додаткового пенсійного забезпечення працівників. Це стане другим стимулом для розвитку ДПО, У результаті інтенсивного розвитку програм ДПО фонди зможуть частково компенсувати втрати пов'язані з "схудненням" ринку накопичувальної частини пенсії. Ще одним джерелом для покриття збитків НПФ від ринку пенсійних накопичень громадян стане пропонована урядомсистема добровільного пенсійного страхування.

    Системудобровільного пенсійного страхування (ДПС)пропонується ввести замість позбавлення накопичувальної частини громадян з 1953 г.р./1957 р.н. до 1967 р.н. . Поясню: в даний час за кожного працівника у зазначеному віці роботодавець сплачує внески по накопичувальної частини пенсії в розмірі 2%. Після зниження ЕСН до 28% уряд планує ці внески скасувати. Натомість громадянам пропонується добровільно самостійно вносити внески в розмірі 4% від зарплати. За це держава зобов'язується додавати додатково 2% від зарплати працівника. крім того, на внески громадянина у розмірі 4% буде поширюватися соціальний податкове вирахування з податку на доходи з фізичних осіб. Таким чином, виходить система "4 +2", яка отримала назву системи добровільного пенсійного страхування. Якщо припустити, що всі громадяни у віці з 1953 г.р./1957 р.н. до 1967 р.н. візьмуть участь в системі "4 +2", то сума надходжень по ДПС перевищить втрачені керуючими компаніями і НПФамі пенсійні накопленія.3) Таким чином, НПФ зможуть не тільки компенсувати збитки від накопичувальної частини, але і перекрити в 3 раза.4)

    Третім джерелом коштів, здатним компенсувати НПФ збитки від накопичувальної частини станутьпрофесійні пенсійні системи (ППС). Зі зниженням ЕСН отримують шанс бути прийнятими законопроекти про професійних пенсійних системах, які ось вже як 2 роки не можуть пройти друге читання в Держдумі. Ці законопроекти передбачають самостійне фінансування роботодавцями достроковий вихід на пенсію працівників, зайнятих у шкідливих і важких умовах праці. В даний час пільгові пенсії фінансуються з бюджету ПФР, а платять внески за пільгові пенсії всі підприємства, а не тільки ті, у кого є "шкідливі" робочі місця. Професійні пенсійні програми будуть створюватися за участю недержавних пенсійних фондів. Сума коштів, що надходять за професійними пенсійними програмами, будуть порівнянні із засобами пенсійних накопичень.

    В результаті позитивного впливу, яке нададуть інтенсивний розвиток ДПО, а також введення систем ДПС і ППС, збитки недержавних пенсійних фондів в результаті "схуднення

    Детальніше »