Прописаний порядок розподілу витрат між ЕНВД і звичайними податками. Таке роз'яснення випустив Мінфін для організацій, які поряд з діяльністю, перекладеної на ЕНВД, займаються підприємництвом, з якого платять звичайні податки (лист Мінфіну Росії від 28 квітня 2004 р. № 04-03-1/59) .

Головбух № 10, 2004

Відомо, що витрати, які не можна віднести до конкретного виду діяльності, повинні розподілятися в порядку, передбаченому пунктом 9 статті 274 Податкового кодексу РФ. Там сказано, що ділити витрати, що відносяться до обох видах діяльності, потрібно пропорційно частці виручки від ЕНВД в загальному доході, який отримала організація без урахування НДС.Так ось, в Мінфіні пояснили, що доходи і витрати потрібно брати наростаючим підсумком з початку року. При цьому розподіляти загальногосподарські витрати потрібно за підсумками звітних періодів з податку на прибуток. Це можуть бути I квартал, півріччя та 9 місяців або місяць, два місяці, три місяці і т. д.

Приклад

ЗАТ " Муссон "розташований в Московській області.

У фірми два види діяльності: роздрібна та оптова торгівля тканинами. У регіоні, де працює ЗАТ "Муссон", роздріб обкладається ЕНВД, а оптова торгівля підпадає під загальний режим оподаткування.

У ЗАТ "Муссон" звітними періодами з податку на прибуток є I квартал, півріччя та 9 місяців.

За I квартал 2004 року від продажу тканин було виручено 1340000 крб. (Без ПДВ). Причому оптом було продано тканини на 780 000 руб. (Без ПДВ), а в роздрібному магазині - на 560 000 руб. Тобто частка виручки від діяльності, перекладеної на ЕНВД, складе:

560 000 руб. : 1340000 крб. x 100% = 41,79%.

Витрати ЗАТ "Муссон", які відносяться до обох видах діяльності (оренда офісу, зарплата адміністрації, і т. д.), за цей же період часу склали 430 000 руб. Частина з них, яка відноситься до роздрібної торгівлі, складе:

430 000 руб. x 41,79% = 179 697 руб.

Отже, на оптову торгівлю доводиться:

430 000 руб. - 179 697 руб. = 250 303 руб.

Цю суму ЗАТ "Муссон" включить до витрат при розрахунку податку на прибуток за підсумками I кварталу.


Стаття отримана: Клерк.Ру

Детальніше »