Матеріал надано журналомКонсультант/

Павло Гагарін,п редседатель Ради директорів Групи компаній "Градієнт Альфа"

Нещодавно ФНС заявила, що буде використовувати дискваліфікацію керівника як метод боротьби з одноденками. Незважаючи на прецеденти успішного застосування такої санкції, експерти не вважають цю міру серйозною. Вони кажуть, що навряд чи дискваліфікація стане причиною відмови від послуг одноденок. Так чи є загроза для компаній в роботі з одноденками?

Фірми-одноденки почали з'являтися в 90-х роках. Але тоді вони служили для здійснення однієї-двох шахрайських операцій і існували протягом короткого проміжку часу (місяць-два). У зв'язку з таким недовгим терміном "життя", липові фірми не здавали звітність до контролюючих органів. Сьогоднішні одноденки існують і активно працюють в середньому близько року, здають формальну звітність і мають, як правило, "живих" директорів і засновників. Але, тим не менш, служать вони все тим же цілям розкрадання грошей з бюджету, переведення в готівку і "оптимізації податків".

У чому ж сьогодні складаються ризики підприємств при роботі з такими фірмами? Які правові механізми держави в боротьбі з фірмами-одноденками?

Загрози

Ризики компаній, що користуються послугами одноденок, діляться на кілька груп.

Податкові ризики.У процесі камеральної або виїзної перевірки, податкові інспектори, самостійно або із залученням сил МВС, виявляють коло підозрілих контрагентів. Тобто ті компанії, у яких підприємство закуповувало на значні суми товар або списувало на них гроші за витратним схемами. Податковий орган визнає такі витрати неправомірними. Далі інспекція донараховує ПДВ і податок на прибуток, штрафи і пені за весь період роботи з одноденками, які потрапили в поле зору перевіряльників. Інспектори виставляють на розрахунковий рахунок підприємства-штрафника інкасове вимога про безакцептне списання донарахованих сум податків, пені і штрафів. Підприємство може потім оскаржити ці дії в судовому порядку. Зазвичай такі справи вирішуються на користь фірм, що працювали з одноденками (постанови ФАС Московського округу від 10 вересня 2003 р. у справі № КА-А40/6526-03).

Тим не менш, директор ЗАТ "Сіблес"Микола Мельниковта президент групи компаній "Євростиль"Вардан Погосоввважають, що підприємство може серйозно постраждати, позбувшись на значний час частини оборотних коштів, списаних у бюджет по інкасовому вимогу податкової інспекції.

Грошові ризики.Якщо банк займається наданням послуг з "оптимізації податків" за допомогою одноденок, то він досить швидко потрапляє в поле зору правоохоронних органів і міжрайонних банківських інспекцій. Вони проводять комплексну перевірку такого банку та вимагають відкликати або призупинити ліцензію. Це тягне за собою втрату підприємствами-клієнтами банку грошових коштів. Прикладом можуть служити деякі банки, які припинили своє існування в 2004-2005р.р.

Правові ризики.Навіть якщо керівники компаній лише одного разу скористалися послугами одноденок, то вони можуть бути залучені в якості обвинувачених до розслідування кримінальних справ. У цьому випадку предстоят пояснення зі слідством про те, як підприємство співпрацювало з такою фірмою. Інший варіант, коли оперативно-розшукову або кримінальна справа порушується за результатами податкової перевірки, як правило, за статтями 159, 173, 174, 194, 198, 199 Кримінального кодексу РФ. Так, заступник генерального директора московського ЗАТ "Дейл-Синтез"Валентин Крюков, і генеральний директор нижегородського ТОВ "Хімічні технології"Олексій Петровськийвважають: "Слідчі або оперативні дії МВС щодо податкових статтями можуть серйозно заважати поточної діяльності фірми, а в інших випадках взагалі паралізувати її роботу ".

Заходи боротьби

Крім ризиків від роботи зі сторонніми і власними одноденками , існує і загроза з боку держави. Розберемося, наскільки небезпечні для власників і контрагентів одноденок державні заходи.

Дискваліфікація.Після відкриття фірми-одноденки, засновники призначають в ній генерального директора. Податкова служба вирішила боротися з липовими організаціями шляхом дискваліфікації посадових осіб підприємства. Це досить нова міра, але вона ж і найменш ефективна.

Дискваліфікація (позбавлення права генерального директора або головного бухгалтера займати свою посаду протягом певного терміну) проводиться за подачу неправдивих відомостей в податкові органи (ст.3.11, п .4, ст.14.25, п.1, ст.14.12, 14.22 КоАП).

Судові справи по дискваліфікації виникають, в основному, за позовом податкових інспекцій про застосування до генерального директора санкцій, передбачених КпАП (постанови ФАС Московського округу від 28 липня 2005 р. у справі № КА-А40/6788-05, від 27 червня 2005 р. у справі № КА-А40/5483-05). На основі аналізу судових справ, можна зробити висновок, що керівники можуть позбутися права обіймати свої посади на термін від 6 місяців до 3-х років.

Однак ця міра не ефективна проти тих компаній, які для "оптимізації податків "відкривають свої одноденки. По-перше, в штаті такої фірми в більшості випадків числиться один лише директор. І, як правило, цю людину важко знайти і притягнути до відповідальності. Також він може навіть не знати про свою посаду. Тільки засновники своїм рішенням призначають або знімають гендиректора. По-друге, засновники можуть просто не виконати рішення суду (а часто ці засновники - самі фірми-одноденки або "мертві душі"). Оскільки директор не відповідає за рішення засновників, то він продовжує далі "функціонувати" разом з фірмою. І навіть якщо засновники за рішенням суду розірвано трудовий договір з директором, все одно він залишається правомочний за Статутом, згідно з протоколом про призначення.

"Ніде в КпАП не сказано, що на загальних зборах акціонерів слід знімати з посади дискваліфікованого директора, а також скасовувати дію в банку картки зі зразком підпису цього керівника. Тож залишається дійсною підпис директора на платіжних документах. А для одноденки це найголовніше в роботі ", - говорять представники Департаменту податкових перевірок ФНС.

Ліквідація.Компанія відкрила одноденку для вчинення шахрайських операцій і успішно нею користується. Але податкова служба може ліквідувати її в будь-який момент. Це нерідко відбувається, якщо юридична особа, зареєстрована з порушеннями або за підробленими документами (наприклад, рішення ФАС м. Москви від 3 грудня 2004 р. у справі № А40-43287/04-121-398). Правда, поки частіше суди стають на бік платників податків (постанови ФАС Московського округу від 19 серпня 2005 р. у справі № КГ-А40/7525-05, від 29 квітня 2005 р. по справі № КГ-А40/3050-05). Судова практика говорить про те, що позови податкових інспекцій про ліквідацію фірм-одноденок в більшості випадків не задовольняються.

Крім того, Вищий Арбітражний Суд вказав, що якщо реєстрація компанії визнається недійсною, то її угоди, зроблені до цього моменту, не стають нікчемними (інформаційний лист Президії ВАС РФ від 9 червня 2000 р. № 54). Таким чином, ліквідація по суду одноденок також не ефективна, адже, навіть якщо фірма буде ліквідована, це не означає, що її контрагентам автоматично будуть донараховані податки на прибуток і ПДВ, у зв'язку з нікчемністю здійснених угод.

Перевірка з міліцією.

Набагато більш неприємною для керівників підприємств, які співпрацюють з фірмами-одноденками і для її власників, є ситуація, коли в компанію приходить виїзна перевірка за участю МВС. Законодавча база для таких перевірок (крім положень закону РФ від 18 квітня 1991 р. № 1026-1 "Про міліцію") почала створюватися ще на початку 2004 р. Крім того, в листопаді 2005 року, голова уряду Михайло Фрадков заявив про більш активному залученні підрозділів МВС в кампанію по збору податків.

Звичайно, якщо підприємство має хорошого юриста, то у його керівників та осіб, що мають право підпису на фінансових документах, є шанс вийти "сухими з води". Досвідчений адвокат, використовуючи недосконалість доказової бази в податкових справах, швидше за все, зуміє довести непричетність посадових осіб до діяльності фірми-одноденки. Правда, сам факт розслідування або судового розгляду може завдати серйозної шкоди репутації компанії, показавши її як ненадійну в плані фінансової та юридичної безпеки.

Рекомендації

Во- перше, відмовитися від співпраці з банками, що надають послуги фірм-одноденок. Діяльність цих банків повністю підпадає під цілий ряд кримінальних статей (ст. 159, 174, 194, 196, 198, 199 КК РФ). Подібне кредитна установа може бути лише кінцевим пунктом обслуговування виведених з-під оподаткування коштів, і лише за наявності надійних гарантій власника такого банку.

друге, за допомогою досвідчених юристів, необхідно розробити відповідну структуру руху товарних і грошових потоків підприємства. Вона виключить пряму фінансову або юридичну зв'язок підприємства з одноденками. Для цих цілей можна створити допоміжні підприємства, що не володіють ознаками одноденки. Тобто, в такої компанії повинен бути директор та бухгалтер, провідний достовірний облік господарської діяльності, офіс і активи. Це застрахує керівника підприємства від відповідей на "незручні" запитання перевіряючих щодо зв'язків з такими фірмами.

третє, при створенні схем оптимізації, необхідно враховувати, що податкові органи проводять постійну аналітичну роботу, складаючи "фінансовий портрет" платника податків для визначення його реальних доходів від бізнесу. Цей портрет будується виходячи з таких параметрів:

  • грошовий оборот підприємства за його розрахунковому рахунку;
  • обсяги товарних поставок;
  • кількість офісних, виробничих і торгових площ в оренду і у власності;
  • кількість персоналу;
  • вартість майна та інших активів;
  • структура витрат підприємства;
  • кількість залучених (позикових) коштів.

За "фінансовому портрета" податківці аналізують реальну систему поставок і збуту товарної продукції підприємства. "Схема руху товару не повинна включати фірму-одноденку в якості постачальника товару - це відразу ж зацікавить і міліцію, і податківців, і (якщо товар імпортний) митників", - вважає комерційний директор ЗАТ "Ортекс-вимірювальні системи"Андрій Шаталов. Одноденка може бути тільки кінцевою ланкою в витратною схемою, або в схемі фінансової комісії, "беручи на себе" податкові проблеми фірми - проміжної ланки.

четверте, слід мати на увазі, що, працюючи з одноденкою, можна потрапити під так звану "наскрізну" перевірку. У цьому випадку перевіряють всіх контрагентів "чорної" фірми, намагаючись знайти сліди її реальних власників. Це відбувається зазвичай при розслідуванні кримінальних справ, пов'язаних з великими розкраданнями з бюджету. Тому, якщо вже не вдається зовсім уникнути роботи з такими фірмами, треба хоча б не ставити по удар свою брендову компанію або компанію з великими активами, так як інакше вона матиме серйозні податкові та правові ризики.

В- п'яте, не варто використовувати "агентські" і "комісійні" схеми по постачанню товару з участю "одноденок". Нехай вони залишаться лише кінцевою ланкою в банку, що надає "неформальні" послуги, але не в головному офісі компанії.

Але головна порада для тих компаній, які хочуть добитися успіху і гарантій безпеки у бізнесі: своєчасно переходите від " одноденок "до більш цивілізованих способів зменшення оподаткування.

Дискваліфікація як метод боротьби з" фірмами-одноденками ".

Валентин Петров, податковий консультант ТОВ "ПІК Неруди"

-Валентин Олександрович, як Ви думаєте, чому податкові органи вирішили боротися з фірмами-одноденками з допомогою дискваліфікації керівника? Адже традиційно ця санкція застосовується за порушення трудового законодавства.

- Так, Ви праві. Але в серпні 2005 року були прийняті два судових рішення про дискваліфікацію посадових осіб московської і ростовської фірм на термін один і два роки, відповідно. Вперше податкові органи реалізували на практиці положення частини 4 статті 14.25 КоАП РФ. На думку представників ФНС, ці прецеденти дозволять сформувати механізм ефективної протидії діяльності "фірм-одноденок". Однак на практиці подібний механізм може виявитися не настільки ефективним.

-Чому Ви так вважаєте?

- По-перше, дискваліфікація посадової особи не тягне за собою закриття зареєстрованої організації. Така організація може безперешкодно продовжувати свою діяльність, але вже з новим керівником.

друге, дискваліфікація як вид адміністративного покарання застосовується виключно за рішенням суду (ст. 23.1 КоАП РФ). Податкові органи виступають лише ініціаторами такого рішення. Судовий порядок є стримуючим чинником, оскільки вимагає значних грошових і временн и х витрат.

третє, склад адміністративного правопорушення, за яке передбачена дискваліфікація досить "вузьке". Можна припустити, що якщо при реєстрації "фірми-одноденки" були представлені документи, які не містять завідомо неправдивих відомостей, то така компанія випадає до певного моменту з поля зору інспекторів. Як правило, максимальний термін життя "одноденок" один-два роки. За цей час вони цілком успішно виконують всі функції, для яких були створені.

-А як же тоді боротися з недобросовісними компаніями?

- Більш дієвим способом боротьби, на мій погляд, є процедура позасудового виключення з ЕГРЮЛ. Це так зване "адміністративне закриття" юридичної особи на підставі рішення реєструють (податкових) органів (закон від 2 липня 2005 р. № 83-ФЗ "Про внесення змін до Федерального закону" Про державну реєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців "). Тепер інспектори самостійно приймають рішення про виключення фірми з ЕГРЮЛ за наявності у неї ознак недійсності (наприклад, неподання звітності та відсутність операцій по банківських рахунках протягом дванадцяти місяців).

-Невже зусилля ФНС по дискваліфікації керівників зовсім марні ?

- Нет.Формірованіе загальнодоступного реєстру дискваліфікованих посадових осіб дозволить вирішити, принаймні, два завдання. З одного боку, це спосіб припинити реєстрацію фірм, які в якості одноосібного постійно діючого виконавчого органу представляє дискваліфікували особа. А з іншого - це можливість знизити ризик участі економічних суб'єктів в угодах з недобросовісними фірмами і індивідуальними підприємцями.


Стаття отримана: Клерк.Ру

Детальніше »