ToT/

РОБОТА НАД ОШІБКАМІљљљљљљљљљК. Борисов, "Нова економіка"? 18
"Коли не вистачає підручників, доводиться вчитися на помилках". А.Рас

До платіжними дорученнями ("платіжками") в бухгалтеріях завжди ставляться особливо трепетно. Вони є еталоном достовірності бухгалтерської документації, так як операції по рахунках перевіряються, крім платника і одержувача, ще й двома банківськими працівниками, списуються і зараховуються грошові кошти за розпорядженням клієнтів.
Що ж робити, якщо бухгалтер виявив помилку (або опечатку) в платіжному документі вже після виконання проводки, отримавши виписку про стан розрахункового рахунку? Скажемо відразу: це горе - не біда, і підприємство цілком може виправити помилки, у тому числі і допущені в платіжних дорученнях, виконаних банком.

Виправляємо свою опечатку
Навіть досвідчений бухгалтер, впевнено працює на комп'ютері, може допустити в тексті платіжного доручення технічну помилку - опечатку.
Якщо невірно вказані найменування та реквізити одержувача платежів, банк просто поверне документ для переоформлення.
Правильність заповнення полів "Сума" і "Призначення платежу "- на совісті бухгалтера. Вони контролюються банківським працівником візуально. По суті, він не може знати, скільки - одну чи десять тисяч рублів - потрібно перерахувати за договором (рахунком, накладною тощо) та яка продукція (робота, послуга, товар) оплачується.
Якщо ви помилилися в " призначення платежу "(надрукували, наприклад," оплата за праски "замість" аванс за чоботи "), то для виправлення невірного тексту в цій графі слід скласти офіційний лист про те, який текст вважати невірним і чим його замінити. Воно послужить підставою для внесення змін до тексту документа, раніше проведеного банком.
Лист повинен пройти той же шлях, що і платіжне доручення - через "ваш" банк і банк контрагента - до одержувача коштів. На цьому маршруті один екземпляр листа залишиться в банку, другий буде повернуто вам з відміткою банку про отримання, третій і четвертий примірники направлять в банк контрагента. Один примірник листа з виправленим текстом платіжного доручення буде переданий клієнту, а другий банківський працівник зобов'язаний "підшити" до первісного платіжним дорученням, що містить помилку.
Таким чином, всі учасники перерахування коштів (платник, одержувач і два обслуговуючих банку) будуть мати документ , що виправляє невірний текст раніше проведеної "платіжки".
Коли помилився ваш партнер
Що робити, якщо кошти за платіжним дорученням, в тексті якого виявлена ??помилка, зараховані на ваш рахунок?
Найбільш "болючі" помилки в платіжних дорученнях, принципово впливають на обчислення ПДВ і податку на прибуток.
Наприклад, якщо одержувач коштів не є платником ПДВ (допустимо, знаходиться на спрощеній системі обліку та оподаткування по Федеральному закону? 222-ФЗ) або реалізує товари, з податковою ставкою 0% або 10%, то помилкова фраза в "платіжці": "ПДВ в тому числі в розмірі 20%" і відповідна сума приведуть бухгалтера у відчай.
Проблеми доставить і платіжне доручення, в якому замість слова "Аванс" всупереч виданим рахунком міститься текст "Оплата остаточна", особливо якщо зарахування коштів відбулося в кінці звітного періоду.
Ці та інші помилки, допущені в платіжних дорученнях вашими партнерами, потрібно виправляти. Якщо ви впевнені, що текст "платіжки" містить помилку, спочатку повідомте про це контрагенту.
Ви можете повернути платнику всю невірно зараховану суму або її частину (наприклад, тільки неправильно виділений ПДВ) для переоформлення, або попросити платника скласти офіційний лист з новим текстом платіжного документа.
Цей лист направляється платником в обслуговуючий банк і проходить той же шлях, що і платіжне доручення.

В кінці цього шляху у вас, як у одержувача коштів, на руках буде документ з відмітками банків, що виправляє текст раніше помилкового платіжного доручення. Зберігайте його разом з первісної "платіж-кою"! Особливо якщо виправлення стосуються ПДВ.
Таким чином, виправлення помилок у платіжних дорученнях як платником, так і одержувачем коштів проводиться одними і тими ж методами, "дзеркально" повторяющими "шлях" невірно оформленою "платіжки".
У процесі виявлення і усунення помилок відображайте спірні суми проводками:
Д-т рах. 51 К-т рах. 76-2 - відображена сума, зарахована на розрахунковий рахунок за платіжним дорученням, що містить помилку.
Д-т рах. 76-2 К-т рах. 51 - відбита сума, списана з розрахункового рахунку за платіжним дорученням, що містить помилку.
ПРИКЛАД
Підприємство направило контрагенту рахунок на оплату товару на суму 1200 рублів (ПДВ не передбачений). Контрагент, оплачуючи рахунок, у своєму платіжному дорученні помилково виділив ПДВ у розмірі 20% (200 рублів). Бухгалтер організації-одержувача для виправлення помилки може вибрати один з трьох можливих варіантів поведінки:
Варіант 1:повністю повернути отриманий платіж (1200 рублів) для переоформлення, виконавши проводки:
Д-т рах . 51 К-т рах. 76-2 - 1200 руб. - Відбито отримання коштів по хибному платіжним дорученням, в т.ч. ПДВ - 200 руб.
Д-т рах. 76-2 К-т рах. 51 - 1200 руб. - Кошти повернені платнику зважаючи допущеної помилки, в т.ч. ПДВ-200 руб.
Варіант 2:повернути "зайво" отриманий ПДВ у розмірі 200 рублів для переоформлення, виконавши проводки:
Д-т рах. 51 К-т рах. 62 - 1200 руб. - Отримані кошти за платіжним дорученням з ПДВ за ставкою 20% (200 крб.).
Д-т рах. 62 К-т рах. 76-2 - 200 руб. - Відбитий невірно виділений в "платіжці" ПДВ.
Д-т рах. 76-2 К-т рах. 51 - 200 руб. - Невірно виділений ПДВ повернуто платнику.
Примітка.
На цьому етапі власник товару може призвести його відвантаження на суму фактично отриманих коштів (1000 рублів), або "дочекатися" доплати в розмірі 200 рублів (але вже з текстом "ПДВ не передбачений"), і тільки тоді відвантажити залишився товар по раніше виданому рахунком, сформувавши виручку від продажу проводками:
Д-т рах. 51 К-т рах. 62 - 200 руб. - Проведена доплата за договором із зазначенням в "платіжці" "ПДВ не передбачений".
Д-т рах. 62 К-т рах. 91-1 - 1200 руб. - Відбитий виторг про реалізацію.
Варіант 3: виправити текст "платіжки" офіційним листом, без додаткового повернення і повторного перерахування грошових коштів. Це найбільш зручний для підприємств варіант, але одержувач коштів ризикує: якщо лист з виправленим текстом надійде після завершення звітного періоду, то помилково зазначений ПДВ доведеться повністю перерахувати в бюджет, без надії на повернення або залік його згодом. Проведення у цьому варіанті такі:
Д-т рах. 51 К-т рах. 62 -1200 руб. - Отримані кошти за платіжним дорученням з ПДВ за ставкою 20% (200 крб.).
Д-т рах. 62 К-т рах. 68 - 200 руб. - Відбитий невірно виділений, але отриманий від платника ПДВ. Якщо лист, що виправляє текст платіжного доручення, не отримано до закінчення звітного періоду, податок перераховується до бюджету:
Д-т рах. 68 К-т рах. 51 - 200 руб. - ПДВ перераховано до бюджету.
Якщо офіційний лист від платника отримано, слід виконати проводку:
Д-т рах. 62 К-т рах. 60 - 200 руб. (Сторно) - на підставі листа сторнувати раніше невірно перерахований ПДВ.
Щомісячний журнал
для керівників
малих підприємств
Стаття отримана: Клерк.Ру

Детальніше »