АГ "РАДА"/

Все здається так просто

Форма платіжного доручення приведена в положенні про безготівкові розрахунки, затвердженому Банком Росії 3 жовтня 2002 р. № 2-П. Там же можна знайти і вказівки щодо її заповнення.

Зверніть увагу: при перерахуванні грошей в бюджет необхідно враховувати вимоги спільного наказу МНС № БГ-3-10/98, ГТК № 197 та Мінфіну № 22н від 3 березня 2003 р. Цей документ встановлює особливі правила заповнення податкових платіжок. Так, у них обов'язково потрібно вказати статус фірми (наприклад, платник податку або податковий агент), код бюджетної класифікації (КБК), код Окатий, підстава платежу, податковий період, вид платежу і т. д.

Наприклад, платіжне доручення на перерахування ПДВ за червень 2004 року буде виглядати так:

Поступ. в банк плат. Списано з рах. плат. 0401060
ПЛАТІЖНЕ ДОРУЧЕННЯ № 211 20.07.2004 01
Дата Вид платежу
Суммапропісью Десять тисяч рублів 00 копійок
ІПН 7726241016 КПП 772601001 Сума 10 000-00
ЗАТ "Актив"

Платник

Сч. № 40702810500000005849
АКБ" Комерційний "

Банк платника

БИК 044525325
Сч. № 30101810400000000325
Відділення 1 Московського ГТУ Банку Росії м. Москва

Банк одержувача

БИК 044583001
рах. №
ІПН 7726062105 КПП 772601001 Сч. № 40101810800000010041
Управління федерального казначейства МФ РФ по м. Москві (ІМНС РФ № 26 ЮАО м. Москви)

Одержувач

Вид оп. 01 Термін плат.
Наз.пл. Очер.плат. 4
Код Рез. поле
1020101 45296597000 ТП МС.06.2004 0 19.07.2004 НС
Сплата ПДВ за червень 2004 року

Призначення платежу

М.П. Підписи Відмітки банку
Семенов
Соколова

Віднести платіжку в банк потрібно протягом 10 календарних днів з дня її виписки (день складання при розрахунку не враховується). Кількість примірників платіжного доручення має бути достатнім для всіх учасників розрахунків. Як правило, банки вимагають чотири примірники. При цьому поставити печатку і розписатися потрібно тільки на першому.

Якщо невірно зазначений КБК

Якщо фірма неправильно вкаже КБК в платіжці, гроші будуть зараховані в рахунок сплати іншого податку. Однак можлива ситуація, коли, незважаючи на помилку, гроші все ж надійдуть в рахунок сплати "потрібного" податку. Тому перед тим, як що-небудь робити, потрібно провести звірку платежів з податковою інспекцією.

Порядок виправлення помилки залежить від того, до якого бюджету потрапили гроші: у той же самий, в який і направлялися, або в інший (наприклад, замість федерального на регіональний).

Бюджети різні

зарахувати переплату між податку, зараховується в різні бюджети, не можна. У цьому випадку доведеться заплатити податок повторно. А неправильно сплачену суму можна повернути або зарахувати її в рахунок майбутніх платежів.

Повернути помилково перерахований податок можна протягом трьох років з дня його сплати (п. 8 ст. 78 НК). Більш того, навіть якщо цей строк пропущено, зневірятися не варто. Як сказано у визначенні Конституційного Суду від 21 червня 2001 р. № 173-О, в такому випадку можна "звернутися до суду з позовом про повернення з бюджету переплаченої суми в порядку цивільного або арбітражного судочинства, і в цьому випадку діють загальні правила обчислення строку позовної давності - з дня, коли особа дізналася або повинна була дізнатися про порушення свого права (пункт 1 статті 200 ЦК Російської Федерації) ".

Для повернення податку у свою податкову інспекцію потрібно написати заяву в двох примірниках: один залиште в інспекції, другий з відміткою чиновників візьміть собі. Після отримання цього документа у податківців є один місяць, щоб повернути фірмі її гроші (п. 9 ст. 78 НК). Однак податківці спочатку перевірять, чи немає у підприємства боргів перед бюджетом. Якщо є, помилково перераховані гроші спочатку підуть на погашення недоїмки, а вже потім решта суми (якщо, звичайно, щось залишиться) буде переведена на розрахунковий рахунок фірми.

Зверніть увагу: при порушенні місячного терміну податківці повинні заплатити відсотки за кожний день прострочення виходячи із ставки рефінансування Банку Росії.

бюджет один

Якщо ж КБК вказаний неправильно в рамках одного бюджету, то переплату можна зарахувати в рахунок сплати податку, за яким був невірно зазначений код. Для цього також доведеться написати заяву (п. 5 ст. 78 НК). Проінформувати фірму про прийняте рішення чиновники мають протягом двох тижнів після отримання заяви.

Приклад

Бухгалтер ЗАТ "Актив" при перерахуванні ПДВ за травень 2004 року в платіжці помилково написав КБК. Замість коду ПДВ був вказаний код податку на прибуток, що зараховується до федерального бюджету.

Щоб виправити помилку, бухгалтер "Активу" написав заяву до своєї податкової інспекції.

Воно було складено так:

Керівнику ІМНС № 18

по м. Москві раднику

податкової служби I рангу

Крюкову В.С.

від ЗАТ "Актив"

5 липня 2004

ЗАЯВА

ЗАТ "Актив", ИНН/КПП 7718119063/771801001, просить зарахувати помилково перерахований у федеральний бюджет податок на прибуток в розмірі 10 000 руб. (П/п № 218 від 18 червня 2004 р.) в рахунок погашення заборгованості по ПДВ за травень 2004 року. Копії платіжного доручення та акту звірки додаються.

Генеральний директор Семенов (Д.С. Семенов)

Головний бухгалтер Соколова (Т.С. Соколова)

М.П.

Податкова інспекція прийняла рішення зарахувати податок. Бухгалтер фірми зробив в обліку такі проводки:

в момент перерахуванняДебет 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ" Кредит 51

- 10 000 руб. - Перерахований ПДВ; після виявлення помилкиДебет 68 субрахунок "Розрахунки з податку на прибуток" Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ"

- 10 000 руб. - Виявлена ??заборгованість по ПДВ і переплата по податку на прибуток; після прийняття рішення про залік податкуДебет 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ" Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з податку на прибуток"

- 10 000 руб . - Зарахована переплата по податку на прибуток в рахунок погашення заборгованості по ПДВ.

Зверніть увагу: податківці вважають, що до того моменту, поки ви не подасте заяву про залік, податок вважається несплаченим. І нарахують вам пені. Між тим, якщо помилка сталася в рамках одного бюджету, такі дії податківців неправомірні (див. постанову Федерального арбітражного суду Волго-Вятського округу від 8 вересня 2003 р. № А29-1435/2003А). Арбітри справедливо порахували, що заборгованості перед державою у фірми немає: гроші все ж надійшли в бюджет, нехай і по іншому КБК.

Не мають права вважати пені податківці і в тому випадку, якщо фірма помилилася з КБК через те, що код змінився, але бухгалтер довідався про це тільки після сплати податку. А ось якщо помилковий КБК відноситься до іншого бюджету, пені заплатити доведеться: адже перекинути податок з одного бюджету до іншого не можна (див. постанову Федерального арбітражного суду Московського округу від 19 листопада 2003 р. № КА-А40/8956-03).

Помилка в статусі або призначенні платежу

При перерахуванні податків до бюджету можливі й інші помилки. Наприклад, бухгалтер може переплутати і замість одного податку вказати в платіжці інший. Якщо в цьому випадку КБК буде написаний правильно, гроші швидше за все потраплять туди, куди потрібно. Однак, при виявленні подібної помилки незайвим буде все ж провести звірку з податківцями.

Нерідко трапляється і така помилка. При перерахуванні податку на доходи фізосіб бухгалтери в полі 101 помилково ставлять код 01 замість 02. Нагадаємо, що це поле відображає статус підприємства. При цьому 01 означає, що фірма виступає в ролі платника податків, а 02 - як податковий агент. Податківці можуть порахувати, що якщо фірма невірно вказала код, вона не виконала своїх обов'язків як податкового агента. Якщо це станеться, доведеться писати заяву в податкову з проханням перекинути платіж на потрібний код.

ПДВ в платіжці не виділений

При перерахуванні грошей постачальникам за поставлені товари, виконані роботи або надані послуги в платіжному дорученні потрібно зазначити суму ПДВ (п. 4 ст. 168 НК). Якщо податок не буде виділений окремим рядком, "митарі" можуть поставити під сумнів правомірність податкового відрахування по ПДВ.

Тим часом претензії чиновників, м'яко кажучи, необгрунтовані. Такого умови для зарахування податку, як обов'язкове виділення суми ПДВ в платіжці, Податковий кодекс не містить. Якщо фірма виконала всі умови для вирахування ПДВ, передбачені статтями 171 і 172 Податкового кодексу, вона має повне право поставити податок до заліку. В черговий раз нагадаємо ці умови: товари (роботи, послуги) повинні бути оплачені, відображені в обліку, на них є рахунок-фактура і вони будуть використовуватися в діяльності, оподатковуваної ПДВ.

На стороні фірм і сформована арбітражна практика (див. , наприклад, постанову Федерального арбітражного суду Східно-Сибірського округу від 30 вересня 2003 р. № А33-1446/03-С3-Ф02-3158/03-С1). Як зазначили судді, дійсно, з одного боку, пункт 4 статті 168 Податкового кодексу передбачає, що в розрахункових документах сума податку повинна виділятися окремим рядком. В той же час оплата придбаних товарів (робіт, послуг) платіжними дорученнями, в яких ця вимога не виконана, не є безумовною підставою для відмови у відрахуванні ПДВ.

Однак справа до суду можна і не доводити. Для цього потрібно просто направити в свій банк лист, в якому вказати, що в платіжці допущена помилка. Скласти цей документ можна, наприклад, так.

ТОВ "Пасив", ІПН 7701185521, КПП 770101001, р/р 40702810100000002046

Адреса: м. Москва, вул. Богородський вал, 3, тел. 963-74-53.

Для представлення в

АКБ "Столичний"

№ 12

21 червня 2004

У зв'язку з виявленням помилки при заповненні поля " Призначення платежу "платіжного доручення № 313 від 10 червня 2004 р. Просимо вважати правильною таке формулювання:" Оплата за рах. № 672 від 9 червня 2004 р. за канцтовари, у т. ч. ПДВ - 1116 руб.

Генеральний директор Соломонів (А.С. Соломонів)

Головний бухгалтер Кравчук (Л.А. Кравчук)

Помилки треба ховати

У всіх перерахованих випадках чимала частка провини і відповідно відповідальності за помилки в платіжках лежить на бухгалтера. Керівник може запросто позбавити його премії або відмовити у підвищенні зарплати. Тож іноді варто схитрувати і постаратися зробити так, щоб про вашу помилку ніхто не дізнався.

Складніше всього це зробити, якщо для виправлення ваших огріхів вимагається підпис керівника. Але і в цьому випадку можна знайти вихід з положення. Наприклад, отримати візу можна у заступника директора або на свій страх і ризик підписати потрібний папір самому. Але в цілях конспірації краще використовувати чистий аркуш, підписаний шефом. Такі листи, як правило, є в сейфі кожного головбуха.

Ще краще, якщо ваш директор не вникає в бухгалтерські документи, а відразу підписує їх. Просто скажіть: " Це звичайний плановий документ для податкової "або" Податківці попросили зробити акт звірки ".

Якщо ж ви виявили помилку у платіжці в той же день і у вас стоїть" Банк-Клієнт ", ситуація спрощується. Можна просто зателефонувати в банк, попросити "загорнути" помилкову платіжку і відразу ж відіслати правильну. Якщо у вас хороші стосунки з банківськими клерками, проблем не буде.

Е.С. Безсонова, експерт АГ "РАДА"


Стаття отримана: Клерк.Ру

Детальніше »